企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)籌劃——價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)制定中的稅務(wù)籌劃

　　某機(jī)械廠生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年生產(chǎn)能力500噸左右。該產(chǎn)品國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格每噸為6100元，且市場(chǎng)銷路很好。外貿(mào)管理局意欲收購(gòu)全部該產(chǎn)品，按出口價(jià)3700元／噸收購(gòu)，給企業(yè)80％的創(chuàng)匯額度價(jià)的提成，企業(yè)還可按每1美元提取0.10元人民幣的創(chuàng)匯獎(jiǎng)作為企業(yè)職工獎(jiǎng)勵(lì)基金，同時(shí)在出口政策允許范圍內(nèi)向企業(yè)退稅15％。市場(chǎng)上美元兌換人民幣的比價(jià)是1美元＝6.3元人民幣。國(guó)家公布的外匯牌價(jià)為1美元＝3.72元人民幣。從稅務(wù)籌劃的角度，該機(jī)械廠是否應(yīng)該接受外貿(mào)管理局的條件，談成這筆生意呢？

　　該產(chǎn)品按上期應(yīng)納增值稅與上期銷售收入換算的稅率為5.2％，城市維護(hù)建設(shè)稅率7％，教育費(fèi)附加2％，分析時(shí)可按內(nèi)銷與外銷分別計(jì)算，然后進(jìn)行比較并作決策。

　　應(yīng)先按照內(nèi)銷價(jià)格進(jìn)行該產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷售量計(jì)算，以及年產(chǎn)500噸的盈利額計(jì)算。

　　單位產(chǎn)品增值稅額＝6100×5.2％＝317.2元

　　單位產(chǎn)品應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅317.2×7％＝22.2元

　　單位產(chǎn)品應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝317.2×2％＝6.35元

　　該產(chǎn)品保本銷售量＝475000／（6100－317.2－22.2－317 6.64）＝184.28噸

　　注：固定成本總額475000元，單位變動(dòng)成本3176.64元。年產(chǎn)500噸全部?jī)?nèi)銷可獲利潤(rùn)：500×（6100－317.2－22.2－6.35－3176.64）－475000＝813805元.

　　再按外銷價(jià)和相應(yīng)的出口政策作如下分析計(jì)算。

　　如按3700元／噸的價(jià)格全部賣給外貿(mào)部門，則企業(yè)將可獲得利潤(rùn)數(shù)額為－318178元。

　　銷售收入＝3700×500＝1850000元

　　應(yīng)納增值稅＝1850000×5.2％＝96200元

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝96200×7％＝6734元

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加＝96200×2％＝1924元

　　產(chǎn)品變動(dòng)成本總額＝500×3176.64＝1588320元

　　產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＝1850000－96200－6734－1924－1588 320－475000＝－318178元

　　可為國(guó)家創(chuàng)外匯，其計(jì)算如下：

　　創(chuàng)匯額＝3700×500÷3.72＝497312美元

　　可提取創(chuàng)匯獎(jiǎng)和創(chuàng)匯額度分成。其計(jì)算公式如下：

　　提取創(chuàng)匯獎(jiǎng)＝497312×0.10＝49731.2元

　　此項(xiàng)獎(jiǎng)金用于職工獎(jiǎng)勵(lì)基金創(chuàng)匯額分成（企業(yè)）＝497312×（6.30－3.72）×80％＝1026452元

　　按銷售收入的15％退稅，企業(yè)可凈得利潤(rùn)：

　　3700×500×15％＝277500元

　　500噸該產(chǎn)品全部外銷可獲凈利潤(rùn)：

　?。?18178＋49731＋1026452＋277500

　　＝1035505元

　　該機(jī)械廠在分別考慮了內(nèi)銷與外銷所獲凈利潤(rùn)后，認(rèn)為產(chǎn)品外銷企業(yè)所獲凈利潤(rùn)大于產(chǎn)品內(nèi)銷所獲凈利潤(rùn)221700元（即1035505－813805），企業(yè)職工又可多得獎(jiǎng)金49731元，國(guó)家可得外匯497312美元。這筆生意做好了，對(duì)國(guó)家、企業(yè)和職工個(gè)人都有益處。所以，決定接受這筆生意。