正確認(rèn)識企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的積極意義

    有一位學(xué)者出國考察遇到這樣一件事：有一天，他看到街上某處排起了長龍且人們焦急地等待著什么，便好奇地問陪同人員：“這些人在做什么？”陪同人員告訴他：“這些人在等著繳稅?！边@位學(xué)者感嘆到：“外國人的思想覺悟就是高，就連納稅也這么積極?！迸阃藛T說：“今天是本月納稅的最后一天，明天再繳就要多繳幾倍的罰款。”這位學(xué)者感慨道：“原來外國人也不愿意繳稅，只是他們會算計(jì)。”這個(gè)故事告訴我們，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人都想減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，這是可以理解且是十分正常的事情。問題是用什么手段達(dá)到自己的目的。采取偷稅、逃稅、騙稅和抗稅等違法行為雖然能夠減輕稅負(fù)，但這些行為必將受到法律的制裁。如何做到既不違反國家法律又能使企業(yè)減輕稅負(fù)呢？進(jìn)行合理的稅收籌劃是一種有效的手段。稅收籌劃是納稅人利用稅法上的優(yōu)惠政策或稅法不反對的辦法在不違反稅法規(guī)定的前提下進(jìn)行的。稅收籌劃不僅能減輕企業(yè)的稅負(fù)，還有其他積極的意義。

    一、稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平

    資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費(fèi)用），從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤而開展的。稅收籌劃就是實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計(jì)。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求。當(dāng)會計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會計(jì)政策、會計(jì)方法的選擇時(shí)，會計(jì)人員可以通過稅收籌劃正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確記稅，正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而有利于提高企業(yè)的會計(jì)管理水平，發(fā)揮會計(jì)的多重功能。

    二、稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為

    隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃也越來越受到人們的關(guān)注和重視。納稅人進(jìn)行稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅和緩繳稅，但這一目的達(dá)到是通過采取合法或不違法的形式實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)對經(jīng)營、投資、籌資活動進(jìn)行稅收籌劃正是利用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。

    現(xiàn)在，進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)多是一些大、中型企業(yè)或三資企業(yè)，這些企業(yè)的納稅一般比較規(guī)范，相當(dāng)一部分還是納稅先進(jìn)單位。也就是說進(jìn)行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)往往納稅意識也比較強(qiáng)。稅收籌劃與納稅意識的這種關(guān)系體現(xiàn)在：

    （一）稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。（二）企業(yè)納稅意識增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即符合或不違反稅法規(guī)定。（三）依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬證和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。同時(shí)，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。

    三、稅收籌劃有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

    企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在不違反稅法規(guī)定的前提下進(jìn)行的，這樣企業(yè)就不會因?yàn)橥?、逃稅而?dān)驚受怕或被處罰，從而規(guī)避了因?yàn)檫`反稅法而帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

    四、稅收籌劃有利于、有助于實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化

    稅收籌劃不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅法而繳更多的稅款和罰款，有利于納稅人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化。

    五、稅收籌劃有利于普及稅法及財(cái)務(wù)法律知識

    企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提是企業(yè)的財(cái)會人員熟知稅法及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開財(cái)會人員。財(cái)會人員既要熟知會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法及相關(guān)行業(yè)的有關(guān)政策。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程就是學(xué)習(xí)稅法及財(cái)經(jīng)法規(guī)知識的過程。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對稅法及財(cái)經(jīng)法規(guī)知識普及有積極的意義。

    六、稅收籌劃有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

    納稅人根據(jù)稅法中的稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，有利于促進(jìn)資本的合理流動和資源的合理配置。

    七、稅收第劃有利于國家逐步完善稅制

    稅收籌劃是針對稅法中的優(yōu)惠政策及稅法中沒有規(guī)定的行為而進(jìn)行的，因此在稅務(wù)人員進(jìn)行稅收征管過程中會針對企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃工作而發(fā)現(xiàn)稅法中存在的不完善的地方，這些問題通過正常的渠道進(jìn)行反饋可作為完善稅法的依據(jù)，有利于稅法的逐步完善。

    八、從長遠(yuǎn)和整體角度來看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家稅收收入總量

    稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。

    企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃雖然降低了企業(yè)稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤增加了，從長遠(yuǎn)和整體角度來看，國家的稅收收入也將同步增加。