企業(yè)如何進行稅收籌劃

　　在當前市場競爭日趨激烈化、國家法規(guī)建設日趨規(guī)范化的年代，如何做到詳細研究國家財稅政策，充分挖掘各項有利因素，積極做好稅務籌劃，對企業(yè)提高競爭力、生存力至關(guān)重要。

　　在稅收籌劃過程中，企業(yè)可以選擇使用對企業(yè)有利的稅法條款，充分利用現(xiàn)有會計制度與稅法的差異、以及現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。

　　會計處理通常強調(diào)加速折舊與提前攤銷資產(chǎn)，而稅法則要加上一些限制性條件。如固定資產(chǎn)折舊，會計上規(guī)定折舊方法、折舊年限和殘值估計、應計提折舊的固定資產(chǎn)范圍等企業(yè)可以自主決定，而稅法上卻明確規(guī)定，企業(yè)的會計處理如與稅法規(guī)定不一致，計稅時應按稅法規(guī)定調(diào)整；又如無形資產(chǎn)，要是合同和法律沒有規(guī)定受益年限，會計處理攤銷期限沒有超過十年，稅法則規(guī)定攤銷期限不得少于十年。在收入既定的情況下，計提的折舊越多，應納稅所得額就越少，企業(yè)的收益也就會越大。會計上可用的折舊方法很多，加速折舊法就是一種比較有效的節(jié)稅計提折舊法，雖然國家對各類固定資產(chǎn)的折舊年限都規(guī)定了一個期限，但企業(yè)可選擇最低折舊年限來增加每年提取的折舊額，以達到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產(chǎn)投資盡早收回，降低了固定資產(chǎn)投資風險。又由于資金存在時間價值，這樣做也就相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。同樣，無形資產(chǎn)攤銷額越大應納稅所得額就越少，對沒有明確規(guī)定攤銷年限的資產(chǎn)應盡量選擇較短的攤銷年限。

　　企業(yè)如發(fā)現(xiàn)包括壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等八項資產(chǎn)減值或貶損應計提減值準備，而稅法上只承認壞賬準備，對其他的各項減值準備均不予承認；即使是壞賬準備，對估計的方法、比例與范圍也作了較明確的限制性規(guī)定。鑒于目前稅法對各項準備允許扣除的數(shù)額并無具體的規(guī)定，在這種情況下，對八項減值準備的籌劃，企業(yè)應及時靈活地計提各項準備，以增加計稅時的可扣除金額。

　　會計上要求企業(yè)應按照規(guī)定項目和確認標準，合理地計提各項很可能發(fā)生的損益；而稅法則堅持實際支付原則，不予確認可能發(fā)生的損益。在物價持續(xù)上漲的情況下，存貨發(fā)出計價方法應選擇后進先出法計價，以降低期末存貨余額而提高本期銷售成本，從而降低應納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負擔。在物價持續(xù)下降的情況，應選擇先進先出法計價以減輕企業(yè)的所得稅負擔。而在物價上下波動的情況下，則宜采用加權(quán)平均法或移動平均法，以避免企業(yè)各期應納所得稅額上下波動，增加企業(yè)統(tǒng)籌安排使用資金的難度。

　　會計上的商品銷售收入或勞務收入是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務而取得的收入，稅法上的應稅收入既包括企業(yè)對外銷售商品或提供勞務取得的收入，還包括稅法規(guī)定應視同銷售行為確認的應稅收入。要經(jīng)常發(fā)生運輸費用的企業(yè)，在采購材料時應盡量與國有的運輸部門發(fā)生業(yè)務以取得正規(guī)的運輸發(fā)票來進行抵扣，增大進項稅額以減少應納增值稅額。辦理代墊運費的銷貨企業(yè)，必須認真負責地按規(guī)定辦理產(chǎn)品托運手續(xù)，以滿足代墊運費的核算條件，即承運部門的運費發(fā)票必須是開具給購貨方并要銷貨方轉(zhuǎn)交給購貨方的，以免從購貨方取得的運費收入作為價外費用并入貨物的銷售額計算繳納增值稅，增加企業(yè)的稅負。有自營進出口權(quán)的企業(yè)，應努力擴大出口產(chǎn)品的銷售額，因為該部分銷售額執(zhí)行零稅率，并且盡可能地采用“免、抵、退”方式，這樣隨增值稅附征的城建稅及教育附加稅等地方稅可以節(jié)省下來，增加企業(yè)的稅后收益。

　　會計處理對廣告費、宣傳費、業(yè)務招待費、保險費、差旅費、會議費等項目按實際發(fā)生額列支，而稅法上有的規(guī)定明確不得扣除，有的規(guī)定按限定標準扣除，有的強調(diào)必須有相關(guān)證明方可扣除。企業(yè)要弄清楚稅法允許扣除的費用與財務上允許列支的費用的關(guān)系，使成本費用能夠充分有效地列支。如很多稅前扣除項目如各種財產(chǎn)損失須報經(jīng)稅務機關(guān)審核后方可扣除，未經(jīng)批準不得扣除，企業(yè)年末要檢查有關(guān)扣除項目是否履行了報批手續(xù)，在確保費用有效列支，增加企業(yè)稅后收益。

　　在享有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)設立子公司，使企業(yè)整體稅負最小化。在土地使用稅、房產(chǎn)稅的征收中，國家規(guī)定了一些特殊區(qū)域及其所屬的房屋可以免稅，如醫(yī)院、學校、幼兒園、存放危險品的區(qū)域等。

　　企業(yè)要合理使用技術(shù)開發(fā)費，每隔一年技術(shù)開發(fā)費就比上年增長10%以上，就增加了扣除額，縮小了稅基，減輕了企業(yè)的稅收負擔。同時，要注重單臺價值在10萬元以內(nèi)的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的關(guān)鍵設備可一次性攤銷進成本。

　　此外，企業(yè)在進行技術(shù)改造時，選擇的投資項目一定要符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，并且在實施過程中盡可能地購買國產(chǎn)設備，因為這部分投資額的40%可以抵免企業(yè)應交所得稅額。固定資產(chǎn)需要更新時，應采用大修理計提方式逐步進行，這樣購入的用料及修理費發(fā)生的進項稅額就可以合法地抵扣銷項稅額。