企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例分析——利用納稅年度籌劃

　　企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)是續(xù)存的，一般都是一個(gè)延續(xù)進(jìn)行的長(zhǎng)過(guò)程。但企業(yè)的核算是劃分階段進(jìn)行的，以考核每一期間的經(jīng)營(yíng)成果。

　　每一階段為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間的長(zhǎng)短和起止日期，在理論上不應(yīng)有絕對(duì)的限度，習(xí)慣上通常為一年，稱為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。企業(yè)所得稅和地方所得稅的納稅年度，原則上應(yīng)與企業(yè)的會(huì)計(jì)年度相一致。稅法規(guī)定為：自公歷1月1日起至12月31日止的期間。但下列情況可作例外處理。

　　1.企業(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額有困難的，可以提出申請(qǐng)，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度。

　　2.企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不是12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

　　3.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

　　納稅人利用納稅年度進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)考慮如下：

　　當(dāng)某一大宗交易處在兩個(gè)納稅年度交叉點(diǎn)時(shí)（即年末與年初），根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)處理原則，可適當(dāng)推遲交易發(fā)生日，使之盡可能發(fā)生在下一個(gè)年度，從而使部分所得稅推遲一年繳納，獲得利率方面的好處。