外資企業(yè)常用的五種避稅方法

　　廣州市國稅局涉外稅收治理處負責人分析，目前比較通行的避稅方法主要有五種：轉讓定價法這是外資企業(yè)最常見的避稅方法，大概有60的企業(yè)都會選擇這個手段來避稅。轉讓定價法又可細分為，有形產(chǎn)品購銷，主要是通過“高進低出”，抬高原材料的進口成本，低價出口產(chǎn)成品。企業(yè)把利潤轉到了境外，從賬面上看總是負利潤；其次是無形產(chǎn)品的轉移，主要是企業(yè)購買特許權、專利技術等無形資產(chǎn)，其利用此類產(chǎn)品定價困難進行避稅；再次是融通資金，通過關聯(lián)企業(yè)的借貸，減低甚至無息的借貸來避稅。

　　避稅地注冊按照目前國際比較通行的繳稅方法，是按照法人匯總款項來繳稅，假如在一些稅率比較低甚至是免稅的國家或者區(qū)域注冊的話，企業(yè)就可以順理成章地避開稅收。目前不少國際企業(yè)會選擇去英屬維爾京群島注冊，這里逐漸發(fā)展成一個避稅天堂，一個不到60平方公里的小島上，已經(jīng)有全世界25萬個海外離岸公司在此地注冊。

　　選擇公司組織形式因為不同的公司形式，繳稅的方式大相徑庭，一些企業(yè)往往抓住這點來從事避稅行為。例如，母子公司是獨立核算，而總公司和分公司是匯總核算。在企業(yè)成立初期，往往會選擇母子公司的形式，因為由于子公司剛剛起步，往往“入不敷出”，順理成章地避開了稅收。等到企業(yè)成長起來后，就會“搖身一變”成總公司和分公司，這樣又可以進行利潤的轉移，自然又能夠少繳或者免繳稅收。

　　資本弱化目前，許多外企到中國投資前后，向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，其中不乏一些實力雄厚的聞名國際公司。促使這些企業(yè)向銀行貸款，不僅僅是缺少資金，這也是一種避稅的辦法。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。企業(yè)適度地負債，利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而達到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。

　　濫用稅收協(xié)定一種非凡的國際避稅方式，是跨國納稅人通過設法獲得或者利用中介體居民身份，“主動”靠某國的居民管轄權來享受稅收協(xié)定中所確定的待遇，從而減輕在另一非居住國的有限納稅義務。

　　典型案例：番禺某外資織染廠5年賬面累計虧損6292萬元，但注冊資金不斷增加，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大在去年的避稅監(jiān)管行動中，廣州市國稅局反避稅人員在廣州番禺區(qū)發(fā)現(xiàn)一起十分典型的避稅案件：X公司是“香港Y（國際）有限公司”在廣州投資成立的獨資企業(yè)，投資總額為3500萬美元，經(jīng)營范圍是高檔織物面料的織染及后整理加工。企業(yè)的產(chǎn)品全部出口，貿(mào)易方式為進料加工和來料加工，是增值稅一般納稅人。

　　該公司于1998年至2003年間不斷增加注冊資金，擴大生產(chǎn)規(guī)模。經(jīng)營范圍由原來生產(chǎn)、加工、銷售本企業(yè)針織、漂染的各類服裝面料變更為高檔織物面料織染，銷售收入也逐年大幅增加。與此形成鮮明對比的是該公司賬面虧損卻十分嚴重，累計虧損高達6292萬元，至2003年尚未進入獲利年度。

　　市國稅治理員通過兩家關聯(lián)企業(yè)公司的業(yè)務量分析X公司存在低價出口銷售行為，將利潤向香港的關聯(lián)公司轉移。從開業(yè)到現(xiàn)在，X公司除2000年、2003年有盈利外，其余年度都是虧損。近幾年企業(yè)賬面的利潤和資產(chǎn)收入表現(xiàn)都較差，與之相反企業(yè)卻不斷增加資金投入，這不符合正常的經(jīng)營規(guī)律，企業(yè)避稅的嫌疑較大。經(jīng)稅企雙方的協(xié)商，一致同意境外再銷售利潤在X公司和Y國際公司之間以4：6進行合理分配，并以此確定再銷售利潤率，進而得到正常價格，據(jù)此調(diào)增X公司1998年至2003年的銷售收入，調(diào)增應納稅所得額1.2億元，彌補以前年度虧損后2000年進入獲利年度，2003年應補繳企業(yè)所得稅600萬元。