個人所得稅避稅籌劃——個人所得稅籌劃指導思想

    《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定我國個人所得稅對工資、薪金所得采用的是九級超額累進稅率，隨著應納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨著攀升，因此，某個時期的收入越多，其相應的個人所得稅稅收比重就越大。如果某個納稅義務人的工資、薪金類收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務人而言，其納稅的比重就大得多。這個時候，對工資、薪金類所得的籌劃就顯得特別重要了。

    根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)[1996]206號文件《關于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》規(guī)定，對于在中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可以單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對于每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅額。如果納稅人取得獎金、當月的工資、薪金所得不足800元，可將獎金收入減除“當月工資與800元的差額”后的余額作為應納稅所得額，并據(jù)以計算應納稅款。

    個人所得稅法規(guī)定廣工資、薪金收入、承包轉讓收入、勞務報酬收入等都要繳納個人所得稅。這些收入實行合并收入計算所得稅，稅率實行超額累進稅率，凡月收入超過標準者即需要征稅。如何降低稅負呢？

    首先，制訂合理避稅計劃。納稅人通過運用稅收計劃，達到降低稅務負擔的目的。

    所謂稅務計劃，就是經(jīng)過事先周密安排才會奏效的，能確實保證個人所得稅降低的方案。

    稅收計劃的制訂，就是通過對現(xiàn)行稅法的研究，對個人在近期內(nèi)收入情況的預計作出的收入安排，通過收入的時間和數(shù)量，支付方式變化，達到降低名義收入額之目的，進而降低稅率檔次，以降低稅負或免除稅負。

    其次就是合理避稅策略。合理避稅策略的安排能夠使你的稅負降低，但不會降低國家的稅收。因為許多方案的選擇是以避免某一稅收而代之以其他稅收來執(zhí)行的，有些方案是以減輕個人負擔，增加企業(yè)負擔來實現(xiàn)的。對于工資、薪金收入者來講，企業(yè)支付的薪俸是申報個人所得稅的依據(jù)。

    最低稅率為零，最高稅率為45％，當你取得的收入達到某一檔次時，要求支付與該檔次稅率相適應的稅負。

    如果你的所有消費都是從企業(yè)取得現(xiàn)金后實現(xiàn)以及部分消費以現(xiàn)金實現(xiàn)，另外部分以實際受益相結合取得，那么后者的收益實際超過前者。因此，運用比較收益是稅收合理規(guī)避中需要首先研究的，它是稅收計劃規(guī)定的一個重要條件。

    綜上所述，個人所得稅的合理避稅籌劃思路應該是：

    （1）將工資發(fā)放盡量安排在允許稅前扣除額從下；

    （2）提高職工福利水平，降低名義收入；

    （3）可采取推遲或提前的方法，將各月工資收入大致拉平；

    （4）納稅人通過盡可能長的時間內(nèi)分期領取勞動報酬。

    要使個人消費水平穩(wěn)定提高而稅收負擔又不增加。

    那么提高職工福利水平，降低名義收入的思路主要有：

    （1）企業(yè)提供住所，是個人所得稅合理避稅的有效方法；

    （2）企業(yè)提供假期旅游津貼；

    （3）企業(yè)提供員工福利設施。

    如：①企業(yè)提供免費午餐、或企業(yè)直接支付搭伙管理費；

    ②企業(yè)提供和安排免費醫(yī)療福利；

    ③使用企業(yè)提供的住宅設備；

    ④企業(yè)提供交通工具；

    ⑤企業(yè)為職工子女成立教育基金，提供獎學金給職工子女等。