個人所得稅納稅籌劃——工資、薪金所得的納稅籌劃（2）
工資、薪金收入不均衡時的籌劃
由于我國個人所得稅對工資、薪金所得采用的是九級超額累進稅率，隨著應納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨著攀升，因此某個時期的收入越多，其相應的個人所得稅稅收比重就越大。如果某個納稅義務人的工資、薪金類收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務人而言，其納稅的比重就大得多。這個時候，對工資、薪金類所得的籌劃就顯得特別重要了。
根據國家稅務總局國稅發(fā)［1996］206號文件《關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》規(guī)定，對于在中國境內有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可以單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對于每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅額。如果納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足800元，可將獎金收入減除“當月工資與800元的差額”后的余額作為應納稅所得額，并據以計算應納稅款。
如果該項獎金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對較大，將使用較高稅率。這時，如果采取分攤籌劃法，就可以節(jié)省不少稅款。例如，某納稅人1999年12月份取得工資、薪金2000元，當月又一次性獲得公司的年終獎金9000元，那么，按照規(guī)定，其應納個人所得稅款計算過程如下：工資部分應納稅額＝（2000-800）元×10％-25元＝95元，獎金部分應納稅額＝9000元×20％-375元＝1425元，12月該納稅人共應納稅1520元（95元＋1425元），1、2月份該納稅人還應繳納95元×2＝190元的個人所得稅，這樣該納稅人三個月共應納稅1520元＋190元＝1710元。
如果該納稅人和公司老板商議，將年終獎金分三次下發(fā)，即12月、1月、2月每月平均發(fā)放3000元，12月的3000元可以作為獎金發(fā)放，1、2月份的獎金可以作為工資一塊兒發(fā)放，這樣，該納稅人三個月的納稅情況計算如下：12月的工資應納稅額為95元，12月的獎金應納稅額為3000元×15％－125＝325元，1、2月各應納稅額為（2000＋3000－800）元×15％－125元＝505元，則三個月共應納稅1430元（95＋325＋505×2）。通過上述計算可以知道，第二種發(fā)放獎金的方法可以使納稅人少繳納稅款280元。
《個人所得稅法》第9條第2款規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《個人所得稅法實施條例》）第38條的規(guī)定，這些行業(yè)包括采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)。因此，這此行業(yè)的納稅人可以利用這項政策使稅負合理化。
但是，在實際生活中，并不僅是這些行業(yè)的工資起伏比較大，納稅人在其他行業(yè)如遇到每月工資變化幅度較大的情況，就可以借鑒該項政策的做法，即將每月收入平均分攤，這樣就可以少繳稅款，獲得一定的經濟利益。
例如，某納稅人為一廣告公司職員，該公司實行效益工資制，每月的工資額按照基本工資加提成的方式發(fā)放。在1999納稅年度里，該納稅人的每月工資情況如下（按月份先后順序排列）：3500元，1000元，3500元，700元，4000元，900元，800元，3200元，2800元，1200元，4500元，6300元。
該納稅人全年的納稅情況計算如下：1月應納稅額＝（3500－800）元×15％－125＝280元，2月應納稅額＝（1000－800）元×5％＝10元……該納稅人全年應納稅額為（280＋10＋280＋0＋355＋5＋0＋235＋175＋20＋430＋725）元＝2515元。
如果該納稅人和廣告公司達成一項協(xié)議，由廣告公司根據以往年度該職工的業(yè)績，估算其月平均工資、薪金水平，確定每月支付標準，到年底再根據其實際情況進行核算，則可使該納稅人節(jié)省大筆稅款。比如，根據測算，1998年度該納稅人的工資、薪金所得為每月2600元，則廣告公司在1999納稅年度可以每月平均發(fā)放26 00元，到年底再結清余額，發(fā)放其他應支付的3800元。這時，廣告公司實際支付工資額與上一種支付方法相同，但納稅人的年納稅額卻發(fā)生了巨大的變化，具體為1月至11月的應納稅額＝［（2600－800）×10％－25］元×11＝1 705元，12月應納稅額＝（3800－800）元×15％－125元＝325元，該納稅人全年應納稅額為2030元（1705元＋325元），相對于上一種工資發(fā)放方法而言，可以少繳納稅款485元（2515元－2030元）。
為了照顧某些受季節(jié)或產量等方面因素影響的特定行業(yè)，如采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)，對于其職工工資、薪金收入波動幅度較大的情況，給予特殊的政策。對于這些特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得可以實行按年計算、分月預繳的方式征收，即凡是月份達到納稅標準的，均按規(guī)定預繳個人所得稅，待到年度終了后30日內按年計算，多退少補。
由于這一籌劃方法的計算基本上和上一種相同，對于這些行業(yè)的籌劃計算這里不再贅述。但納稅人應當注意的是，在一個納稅年度結束后的30天內必須到稅務機關申請該項權利，否則可能會被稅務機關認為放棄這項權利。
目前，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，一些地方和企業(yè)對企業(yè)經營者實行年薪制的工資支付方式，即企業(yè)經營者平時按規(guī)定領取基本工資收入，年度終了時，根據其經營業(yè)績的考核結果再確定其效益工資。
對于實行年薪制的企業(yè)經營者取得的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，即企業(yè)經營者按月領取的基本工資收入，按照一般的工資、薪金所得的計算方法，扣除800元的費用后（乘以）適用稅率并預繳，到年度終了后，合并其全年的總收人（包括基本工資和效益工資），再按12個月平均進行計算實際應該繳納的個人所得稅，多退少補。用公式表示為：
應納稅額＝［（全年基本收入和效益收入／12－費用扣除標準）×適用稅率－速算扣除數(shù)］×12
4.通過福利手段減少名義工資的籌劃在現(xiàn)實生活中，每個人都向往高薪，因為它是地位的象征，是自己實力的體現(xiàn)。
工資收入的增加，可以給個人帶來一系列有益的變化，使個人的生活水平相應提高。
但是，由于我國對工資、薪金適用的是九級超額累進稅率，因而工資數(shù)額的提高，也意味著上繳稅款的比重增加。怎樣使自己的工資實際水平保持不變，同時又使所承擔的稅收款項最小化，是納稅人所共同關心的問題。
一般可行的做法是和企業(yè)領導人進行商議，改變自己的工資支付方法，即由企業(yè)提供一些必要的福利，相應地減少自己的工資，并使改變后的工資實際水平和以前保持一致。
但這里要注意，根據《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，個人取得應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物時，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。
有些企業(yè)給符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋的產權證和汽車發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權完全歸雇員所有。對于這種情況，個人應繳納個人所得稅。因此企業(yè)在進行該項籌劃時應注意到這一點。
還有一點值得注意的是，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍人員個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。
如果單位除支付工資、薪金外，不管職工的住房，則職工在領取了工資以后，還得自己花錢購買住房或租房居住，這樣實際上能留存下來的收入大為降低。但這時如果由企業(yè)提供住房條件，相應減少職工的收入，則可以節(jié)省職工的部分稅收。長期累積下去，其數(shù)目也很可觀。
企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計算應繳企業(yè)所得稅款時，可以扣除相當于計稅工資總額14％的職工福利費，即這部分費用支出可以免稅。在這個限度內，企業(yè)應最大限度地保障職工的福利，而且可以根據單位福利水平的高低確定職工的相應工資、薪金收入。通過這些方法，企業(yè)可以節(jié)省職工的部分個人所得稅款。
對于企業(yè)支付給職工的工資、薪金所得，職工個人應繳納個人所得稅，對于支付超過計稅工資的部分，企業(yè)也不允許在稅前扣除。一般而言，企業(yè)支付超過個人所得稅免征額的部分，企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅，個人也應繳納個人所得稅，這對于現(xiàn)實生活中大多數(shù)的工資、薪金所得都適用，因為一般的工資都在這之上。對于這部分工資，根據職工的要求，改為提供福利設施，則職工的實際工資水平不會降低，又可以節(jié)省職工的部分稅收，同時也不會增加企業(yè)的稅收負擔。一般可行的做法有以下幾種；
?。?）企業(yè)提供交通設施。對于離單位比較遠的職工來說，其上、下班都要花費一定的交通費，而且由于不同地方的交通條件不一樣，交通的便利與否很可能會影響職工的正常上、下班。同樣，職工外出也會遇到同樣的問題。這時，企業(yè)可以通過一定的規(guī)劃，提供免費的接送服務，或者將單位的車租給職工用，再相應地從職工的工資中扣除部分予以調整。這樣，職工由于名義工資額減少，可以少繳部分稅款，同時單位由于統(tǒng)一用車，提高了車輛的使用效率，也在一定程度上減少了部分開支。當然，這種做法有可能造成一定的浪費，但企業(yè)可以采取一定的措施加以解決，比如每人每月規(guī)定一個使用里程限額，超過部分按市場價計算。但這里要注意的是，有些企業(yè)職工所進行的工作，需要大量的辦公設施及用品，這些可以由企業(yè)提供，也可以由職工自己購買。比如，在家上班的廣告設計人員所需的計算機，或電影工作者的攝影機等。
如果這些設備由職工自己購買，則職工會提出加薪的要求，但是這部分加薪有一部分要作為稅收上繳，這樣的實際效果肯定比由企業(yè)直接提供差。同企業(yè)提供交通設施一樣，企業(yè)提供部分辦公設施及用品可以采用包干制。
?。?）企業(yè)提供免費餐飲。企業(yè)提供這種服務的時候可能會遇到諸如個人口味不一，飲食習慣不同等問題，如果企業(yè)不具備這種條件，可以考慮在其他企業(yè)內搭餐或在適當?shù)臅r候給職工發(fā)放誤餐補助。
但這里應該注意的是，國家對誤餐補助有一定的規(guī)定，并非凡是誤餐補助都會免稅。根據財稅發(fā)［1995］82號文件的規(guī)定，不征稅的誤餐補助是指按財政部門的規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數(shù)，按特定的標準領取的誤餐補助。其他以各種誤餐補助的名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
?。?）企業(yè)提供有關住房的其他設施和設備。企業(yè)可以根據職工的要求，定制一定數(shù)額的家具、家用設備，用較低的價格租給職工，同時調整職工的工資額。企業(yè)也可以為職工提供一定的公共設施，比如電話、水、電、暖氣等。這些設備即使企業(yè)不提供，職工自己也會花錢配置的，但由企業(yè)提供不僅會大大地降低成本，而且通過減少職工名義收入，又可以規(guī)避一部分稅款。
?。?）企業(yè)提供醫(yī)療福利。提供醫(yī)療福利也會涉及到浪費的問題，單位可以考慮實行限額報銷制。
企業(yè)也可以給職工提供培訓機會和給其子女的教育提供獎學金、助學金等方面的保障。
一個企業(yè)要想發(fā)展，就不能忽視對其職工的培訓，對比企業(yè)可以成立自己的培訓中心，可以委托其他培訓中心進行培訓，也可以采取由職工自己選擇、單位統(tǒng)一管理支出的方式。企業(yè)在對職工進行培訓時，可以給職工提高工資，由職工自行安排，也可以完全由企業(yè)提供，這兩種方法對企業(yè)而言，是一樣的效果，但顯然是后者更有利于職工的節(jié)稅。
企業(yè)還可以為職工子女成立教育基金，為職工子女提供獎學金、助學金等教育上的保障。這些方面的支出由企業(yè)統(tǒng)一核算，按實際開支數(shù)目從職工的工資、薪金所得中以一定的比例扣除。
經調整過的職工工資實際水平不變，甚至有所提高，但由于名義所得降低，其應納稅額將大大降低。
當然，還有其他一些方法可以節(jié)稅，比如，由企業(yè)提供假期旅游津貼等，限于篇幅，就不再贅述了。在日常生活中，由于稅法是會隨著時間的推移而不斷變化的，有些方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就屬于違法行為，因而納稅人如果想做好個人所得稅的籌劃工作，應該經常注意稅法的變化，以免被稅務機關認定為偷稅而處以重罰，得不償失。
由于我國個人所得稅對工資、薪金所得采用的是九級超額累進稅率，隨著應納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨著攀升，因此某個時期的收入越多，其相應的個人所得稅稅收比重就越大。如果某個納稅義務人的工資、薪金類收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務人而言，其納稅的比重就大得多。這個時候，對工資、薪金類所得的籌劃就顯得特別重要了。
根據國家稅務總局國稅發(fā)［1996］206號文件《關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》規(guī)定，對于在中國境內有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可以單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對于每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅額。如果納稅人取得獎金當月的工資、薪金所得不足800元，可將獎金收入減除“當月工資與800元的差額”后的余額作為應納稅所得額，并據以計算應納稅款。
如果該項獎金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對較大，將使用較高稅率。這時，如果采取分攤籌劃法，就可以節(jié)省不少稅款。例如，某納稅人1999年12月份取得工資、薪金2000元，當月又一次性獲得公司的年終獎金9000元，那么，按照規(guī)定，其應納個人所得稅款計算過程如下：工資部分應納稅額＝（2000-800）元×10％-25元＝95元，獎金部分應納稅額＝9000元×20％-375元＝1425元，12月該納稅人共應納稅1520元（95元＋1425元），1、2月份該納稅人還應繳納95元×2＝190元的個人所得稅，這樣該納稅人三個月共應納稅1520元＋190元＝1710元。
如果該納稅人和公司老板商議，將年終獎金分三次下發(fā)，即12月、1月、2月每月平均發(fā)放3000元，12月的3000元可以作為獎金發(fā)放，1、2月份的獎金可以作為工資一塊兒發(fā)放，這樣，該納稅人三個月的納稅情況計算如下：12月的工資應納稅額為95元，12月的獎金應納稅額為3000元×15％－125＝325元，1、2月各應納稅額為（2000＋3000－800）元×15％－125元＝505元，則三個月共應納稅1430元（95＋325＋505×2）。通過上述計算可以知道，第二種發(fā)放獎金的方法可以使納稅人少繳納稅款280元。
《個人所得稅法》第9條第2款規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《個人所得稅法實施條例》）第38條的規(guī)定，這些行業(yè)包括采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)。因此，這此行業(yè)的納稅人可以利用這項政策使稅負合理化。
但是，在實際生活中，并不僅是這些行業(yè)的工資起伏比較大，納稅人在其他行業(yè)如遇到每月工資變化幅度較大的情況，就可以借鑒該項政策的做法，即將每月收入平均分攤，這樣就可以少繳稅款，獲得一定的經濟利益。
例如，某納稅人為一廣告公司職員，該公司實行效益工資制，每月的工資額按照基本工資加提成的方式發(fā)放。在1999納稅年度里，該納稅人的每月工資情況如下（按月份先后順序排列）：3500元，1000元，3500元，700元，4000元，900元，800元，3200元，2800元，1200元，4500元，6300元。
該納稅人全年的納稅情況計算如下：1月應納稅額＝（3500－800）元×15％－125＝280元，2月應納稅額＝（1000－800）元×5％＝10元……該納稅人全年應納稅額為（280＋10＋280＋0＋355＋5＋0＋235＋175＋20＋430＋725）元＝2515元。
如果該納稅人和廣告公司達成一項協(xié)議，由廣告公司根據以往年度該職工的業(yè)績，估算其月平均工資、薪金水平，確定每月支付標準，到年底再根據其實際情況進行核算，則可使該納稅人節(jié)省大筆稅款。比如，根據測算，1998年度該納稅人的工資、薪金所得為每月2600元，則廣告公司在1999納稅年度可以每月平均發(fā)放26 00元，到年底再結清余額，發(fā)放其他應支付的3800元。這時，廣告公司實際支付工資額與上一種支付方法相同，但納稅人的年納稅額卻發(fā)生了巨大的變化，具體為1月至11月的應納稅額＝［（2600－800）×10％－25］元×11＝1 705元，12月應納稅額＝（3800－800）元×15％－125元＝325元，該納稅人全年應納稅額為2030元（1705元＋325元），相對于上一種工資發(fā)放方法而言，可以少繳納稅款485元（2515元－2030元）。
為了照顧某些受季節(jié)或產量等方面因素影響的特定行業(yè)，如采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)，對于其職工工資、薪金收入波動幅度較大的情況，給予特殊的政策。對于這些特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得可以實行按年計算、分月預繳的方式征收，即凡是月份達到納稅標準的，均按規(guī)定預繳個人所得稅，待到年度終了后30日內按年計算，多退少補。
由于這一籌劃方法的計算基本上和上一種相同，對于這些行業(yè)的籌劃計算這里不再贅述。但納稅人應當注意的是，在一個納稅年度結束后的30天內必須到稅務機關申請該項權利，否則可能會被稅務機關認為放棄這項權利。
目前，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，一些地方和企業(yè)對企業(yè)經營者實行年薪制的工資支付方式，即企業(yè)經營者平時按規(guī)定領取基本工資收入，年度終了時，根據其經營業(yè)績的考核結果再確定其效益工資。
對于實行年薪制的企業(yè)經營者取得的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，即企業(yè)經營者按月領取的基本工資收入，按照一般的工資、薪金所得的計算方法，扣除800元的費用后（乘以）適用稅率并預繳，到年度終了后，合并其全年的總收人（包括基本工資和效益工資），再按12個月平均進行計算實際應該繳納的個人所得稅，多退少補。用公式表示為：
應納稅額＝［（全年基本收入和效益收入／12－費用扣除標準）×適用稅率－速算扣除數(shù)］×12
4.通過福利手段減少名義工資的籌劃在現(xiàn)實生活中，每個人都向往高薪，因為它是地位的象征，是自己實力的體現(xiàn)。
工資收入的增加，可以給個人帶來一系列有益的變化，使個人的生活水平相應提高。
但是，由于我國對工資、薪金適用的是九級超額累進稅率，因而工資數(shù)額的提高，也意味著上繳稅款的比重增加。怎樣使自己的工資實際水平保持不變，同時又使所承擔的稅收款項最小化，是納稅人所共同關心的問題。
一般可行的做法是和企業(yè)領導人進行商議，改變自己的工資支付方法，即由企業(yè)提供一些必要的福利，相應地減少自己的工資，并使改變后的工資實際水平和以前保持一致。
但這里要注意，根據《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，個人取得應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物時，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。
有些企業(yè)給符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋的產權證和汽車發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權完全歸雇員所有。對于這種情況，個人應繳納個人所得稅。因此企業(yè)在進行該項籌劃時應注意到這一點。
還有一點值得注意的是，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍人員個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。
如果單位除支付工資、薪金外，不管職工的住房，則職工在領取了工資以后，還得自己花錢購買住房或租房居住，這樣實際上能留存下來的收入大為降低。但這時如果由企業(yè)提供住房條件，相應減少職工的收入，則可以節(jié)省職工的部分稅收。長期累積下去，其數(shù)目也很可觀。
企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計算應繳企業(yè)所得稅款時，可以扣除相當于計稅工資總額14％的職工福利費，即這部分費用支出可以免稅。在這個限度內，企業(yè)應最大限度地保障職工的福利，而且可以根據單位福利水平的高低確定職工的相應工資、薪金收入。通過這些方法，企業(yè)可以節(jié)省職工的部分個人所得稅款。
對于企業(yè)支付給職工的工資、薪金所得，職工個人應繳納個人所得稅，對于支付超過計稅工資的部分，企業(yè)也不允許在稅前扣除。一般而言，企業(yè)支付超過個人所得稅免征額的部分，企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅，個人也應繳納個人所得稅，這對于現(xiàn)實生活中大多數(shù)的工資、薪金所得都適用，因為一般的工資都在這之上。對于這部分工資，根據職工的要求，改為提供福利設施，則職工的實際工資水平不會降低，又可以節(jié)省職工的部分稅收，同時也不會增加企業(yè)的稅收負擔。一般可行的做法有以下幾種；
?。?）企業(yè)提供交通設施。對于離單位比較遠的職工來說，其上、下班都要花費一定的交通費，而且由于不同地方的交通條件不一樣，交通的便利與否很可能會影響職工的正常上、下班。同樣，職工外出也會遇到同樣的問題。這時，企業(yè)可以通過一定的規(guī)劃，提供免費的接送服務，或者將單位的車租給職工用，再相應地從職工的工資中扣除部分予以調整。這樣，職工由于名義工資額減少，可以少繳部分稅款，同時單位由于統(tǒng)一用車，提高了車輛的使用效率，也在一定程度上減少了部分開支。當然，這種做法有可能造成一定的浪費，但企業(yè)可以采取一定的措施加以解決，比如每人每月規(guī)定一個使用里程限額，超過部分按市場價計算。但這里要注意的是，有些企業(yè)職工所進行的工作，需要大量的辦公設施及用品，這些可以由企業(yè)提供，也可以由職工自己購買。比如，在家上班的廣告設計人員所需的計算機，或電影工作者的攝影機等。
如果這些設備由職工自己購買，則職工會提出加薪的要求，但是這部分加薪有一部分要作為稅收上繳，這樣的實際效果肯定比由企業(yè)直接提供差。同企業(yè)提供交通設施一樣，企業(yè)提供部分辦公設施及用品可以采用包干制。
?。?）企業(yè)提供免費餐飲。企業(yè)提供這種服務的時候可能會遇到諸如個人口味不一，飲食習慣不同等問題，如果企業(yè)不具備這種條件，可以考慮在其他企業(yè)內搭餐或在適當?shù)臅r候給職工發(fā)放誤餐補助。
但這里應該注意的是，國家對誤餐補助有一定的規(guī)定，并非凡是誤餐補助都會免稅。根據財稅發(fā)［1995］82號文件的規(guī)定，不征稅的誤餐補助是指按財政部門的規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數(shù)，按特定的標準領取的誤餐補助。其他以各種誤餐補助的名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
?。?）企業(yè)提供有關住房的其他設施和設備。企業(yè)可以根據職工的要求，定制一定數(shù)額的家具、家用設備，用較低的價格租給職工，同時調整職工的工資額。企業(yè)也可以為職工提供一定的公共設施，比如電話、水、電、暖氣等。這些設備即使企業(yè)不提供，職工自己也會花錢配置的，但由企業(yè)提供不僅會大大地降低成本，而且通過減少職工名義收入，又可以規(guī)避一部分稅款。
?。?）企業(yè)提供醫(yī)療福利。提供醫(yī)療福利也會涉及到浪費的問題，單位可以考慮實行限額報銷制。
企業(yè)也可以給職工提供培訓機會和給其子女的教育提供獎學金、助學金等方面的保障。
一個企業(yè)要想發(fā)展，就不能忽視對其職工的培訓，對比企業(yè)可以成立自己的培訓中心，可以委托其他培訓中心進行培訓，也可以采取由職工自己選擇、單位統(tǒng)一管理支出的方式。企業(yè)在對職工進行培訓時，可以給職工提高工資，由職工自行安排，也可以完全由企業(yè)提供，這兩種方法對企業(yè)而言，是一樣的效果，但顯然是后者更有利于職工的節(jié)稅。
企業(yè)還可以為職工子女成立教育基金，為職工子女提供獎學金、助學金等教育上的保障。這些方面的支出由企業(yè)統(tǒng)一核算，按實際開支數(shù)目從職工的工資、薪金所得中以一定的比例扣除。
經調整過的職工工資實際水平不變，甚至有所提高，但由于名義所得降低，其應納稅額將大大降低。
當然，還有其他一些方法可以節(jié)稅，比如，由企業(yè)提供假期旅游津貼等，限于篇幅，就不再贅述了。在日常生活中，由于稅法是會隨著時間的推移而不斷變化的，有些方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就屬于違法行為，因而納稅人如果想做好個人所得稅的籌劃工作，應該經常注意稅法的變化，以免被稅務機關認定為偷稅而處以重罰，得不償失。
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