關(guān)稅納稅籌劃案例——關(guān)稅的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃

    七、關(guān)稅的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃

    關(guān)稅是間接稅，隨著進出口貨物的買賣而轉(zhuǎn)嫁。關(guān)稅的繳納者很少是稅負的真正承擔(dān)者。納稅人通過各種方式，將所納稅款轉(zhuǎn)移給進出口貨物的真正購買者和消費者。

    關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁分為前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)和消轉(zhuǎn)三種形式。關(guān)稅由購買者負擔(dān)的為前轉(zhuǎn)，由供給者負擔(dān)的為后轉(zhuǎn)，由進出口商抵進出口成本，而不轉(zhuǎn)嫁給他人的為消轉(zhuǎn)。

    關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁與國家對外貿(mào)易關(guān)系和采取的貿(mào)易政策有關(guān)，也與國際市場的影響程度有關(guān)。對于經(jīng)濟發(fā)展不高的國家來說，或?qū)σ粋€實行進口限制的國家來說，進口商品的供給彈性十分明顯，在這些國家進口數(shù)量與價格水平高低有著十分直接的關(guān)系：有利可圖的就進口，無利則不進。進口國對進口商品采取的壓價或不正當(dāng)提價的行為。

    都會導(dǎo)致外國供給商將進口產(chǎn)品轉(zhuǎn)向他國市場。因此，此時不管需求彈性如何，進口商品的有關(guān)稅收都會由進口目的地企業(yè)或消費者承擔(dān)、而不會由進口商品的外國供給商承擔(dān)。

    在國際貿(mào)易各國管制逐步取消、自由化程度空前提高的今天，關(guān)稅能否實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，取決于商品和服務(wù)的質(zhì)量水平和創(chuàng)新速度。對一種技術(shù)創(chuàng)新壟斷的商品，即使進口國的關(guān)稅稅率比較高，但由于需求旺盛，供給又帶有一定的壟斷，因而也就只能由商品的購買者承擔(dān)關(guān)稅稅款。如果不承擔(dān)關(guān)稅，則有兩個選擇：一是在高關(guān)稅造成的高價格前、望而卻步，停止交易，最終損害消費者利益；一是取消關(guān)稅，自由貿(mào)易。讓消費者完全根據(jù)自己的意愿真正在世界市場上進行選擇。從長遠來看，第二個選擇能逐步達到經(jīng)濟學(xué)上的帕累托最優(yōu)，符合消費者的根本和長遠利益。中國二十年的市場開放的歷史也說明了這一點。