個(gè)人創(chuàng)業(yè)要重視稅收籌劃
稅法的精髓是只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或有收入，原則上都應(yīng)該是具有納稅義務(wù)的納稅人。企業(yè)或個(gè)人在領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起的30日內(nèi)需要辦理稅務(wù)登記，按照稅法規(guī)定，即使未辦理稅務(wù)登記，只要實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)收入，原則上就應(yīng)該繳稅。
原則上應(yīng)該繳稅并不意味著實(shí)際上要繳稅，稅務(wù)部門(mén)有一個(gè)起征點(diǎn)的規(guī)定，同時(shí)針對(duì)部分群體和初創(chuàng)企業(yè)還有相應(yīng)的減稅、免征稅或暫緩征稅的條款。如對(duì)殘疾人、下崗職工再就業(yè)、復(fù)轉(zhuǎn)軍人和大學(xué)生自謀職業(yè)等個(gè)體創(chuàng)業(yè)者的稅收優(yōu)惠政策；從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)、商業(yè)、物流業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，有些地方還實(shí)行特殊優(yōu)惠。
要?jiǎng)?chuàng)業(yè)，不但要有百倍的勇氣，更要有百倍的細(xì)心，把欲投資地區(qū)、行業(yè)的相關(guān)稅收政策吃透。
1、入對(duì)行
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定如下機(jī)構(gòu)可享受稅收減免優(yōu)惠：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù)；殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)以及從事科技研究取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等，不繳營(yíng)業(yè)稅。此外，符合國(guó)家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)，也可享受一定的增值稅免稅、減稅待遇。
符合國(guó)家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)，在國(guó)家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，新辦的勞務(wù)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門(mén)所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場(chǎng)、民政部門(mén)所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等等。
2、進(jìn)對(duì)房
各地招商風(fēng)風(fēng)火火，如果能夠選擇恰當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)，可能會(huì)為創(chuàng)業(yè)者帶來(lái)不小的回報(bào)。很多地方規(guī)定：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。
如果選用自有房屋的，需要在采取收租方式和以實(shí)物投資參與經(jīng)營(yíng)分紅的方式中進(jìn)行選擇，比較哪一種方式會(huì)明顯減低稅負(fù)。一般而言，營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的1.2％按年征收，這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余額計(jì)算繳納；出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12％按年征收。
采取收租的方式：企業(yè)支付的租金作為費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本，減少應(yīng)納稅所得額，年終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負(fù)和個(gè)人所得稅稅額都較減少。但是房屋租金收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅。有專家建議，在與他人合伙經(jīng)營(yíng)時(shí)，收租的方式較以房抵資要明智一些。
采取以房屋作價(jià)參與經(jīng)營(yíng)的方式：根據(jù)上述分析可知，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅將較上述方式增加不少，但不用繳納租金營(yíng)業(yè)稅。
創(chuàng)業(yè)者要合理測(cè)算成本增大帶來(lái)的利潤(rùn)下降及稅收下降的程度，權(quán)衡利弊，選擇最優(yōu)化的方案。
3、選對(duì)人
中國(guó)稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生在去年舉辦的首屆中國(guó)財(cái)務(wù)經(jīng)理年會(huì)上給出席會(huì)議的財(cái)務(wù)經(jīng)理出了一道題：一家10人的管理咨詢公司，年銷售額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元，按正常情況應(yīng)該繳納80萬(wàn)元左右營(yíng)業(yè)稅，如何做到一分錢(qián)的稅不交，又不違反稅法嗎？
他表示只要熟通稅法，善于籌劃，有兩種方法可以讓這家公司免交80萬(wàn)元的稅款：
一、國(guó)家規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達(dá)到30%的，可以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。這個(gè)政策看起來(lái)非常簡(jiǎn)單，但非常實(shí)用。該公司可以安排兩個(gè)下崗女工干食堂，再安排一個(gè)失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)車(chē)，這樣，80萬(wàn)元的稅就不用交了。
二、2004年新的稅務(wù)政策規(guī)定：興辦的私營(yíng)企業(yè)安排退役士官達(dá)到30%比例的，可以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。該公司完全可以招個(gè)退役的男兵開(kāi)車(chē)，招兩個(gè)女兵做秘書(shū)和話務(wù)員，同樣達(dá)到避稅的目的。
鏈接：類似的規(guī)定
安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
凡雇工8人（含8人）以上的下崗失業(yè)人員個(gè)體工商業(yè)戶，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員必須達(dá)到職工總數(shù)的30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上（含1 年）期限勞動(dòng)合同的，方可享受新辦服務(wù)型企業(yè)相應(yīng)期限的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。這里的符合享受新辦服務(wù)型企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策條件的個(gè)體工商業(yè)戶，僅限于：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)（不包括廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
另外，根據(jù)政策規(guī)定，雇工8人（含8人）以上的下崗失業(yè)人員的個(gè)體工商業(yè)戶，原來(lái)已經(jīng)享受了免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠但享受期未滿3年，現(xiàn)以新辦服務(wù)型企業(yè)的名義申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅的，只能享受3年免稅期限中尚未享受完的免稅期限，即兩項(xiàng)免稅的期限合計(jì)不得超過(guò)3年。
4、開(kāi)對(duì)支
盡量增加成本，沖減利潤(rùn)。創(chuàng)業(yè)者可以提高壞帳準(zhǔn)備提取率，由于壞帳準(zhǔn)備金屬于管理費(fèi)用項(xiàng)目，這樣就減少利潤(rùn)；縮短折舊年限，增加折舊金額，減少利潤(rùn)；合理分?jǐn)偹㈦?、燃料費(fèi)以及家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支。
我們提倡“富且仁”，建議創(chuàng)業(yè)者在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，投保企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用均在成本中列支，同時(shí)也能調(diào)動(dòng)員工積極性。
5、開(kāi)對(duì)店
目前，個(gè)人創(chuàng)業(yè)可選擇方式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等四種。
重慶稅收專家劉敏對(duì)四種投資方式應(yīng)納稅額作了如下解析：
個(gè)體工商戶：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：
個(gè)體工商戶所得稅率表
級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
1 不超過(guò)5000元 5% 0
2 5000元—1萬(wàn)元 10% 250
3 1萬(wàn)元—3萬(wàn)元 20% 1250
4 3萬(wàn)元—5萬(wàn)元 30% 4250
5 5萬(wàn)元以上 35% 6750
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
全年應(yīng)納稅所得額＝年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額—成本、費(fèi)用、損失
全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：自2000年起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，僅比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為 7萬(wàn)元，適用稅率為35%，應(yīng)納個(gè)人所得稅70000×35%－6750（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝17750元，實(shí)際稅負(fù)為17750／70000× 100%＝25.36%.但是如果能夠適當(dāng)安排，可以節(jié)省不少支出。
如：某人經(jīng)營(yíng)裝飾材料公司，材料銷售年收入4萬(wàn)元，裝修收入3萬(wàn)元，如果分成兩個(gè)公司，那么年納稅應(yīng)該為：
30000×20%－1250（個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)）＝4750元和40000×30%－4250＝7750元，兩人合計(jì)納稅4750＋7750＝12500元，每年節(jié)稅17750－12500＝5250元。
合伙企業(yè)：各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，合伙損益由合伙人依照約定比例分配。同樣，從2000年起，停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。
私營(yíng)企業(yè)：多個(gè)股東以出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)的利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，投資者按比例所分得的股利繳納20%的個(gè)人所得稅。私營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅額按照33%稅率計(jì)算，某些盈利較少的企業(yè)，可以享受18%和27%的低稅率。
如：某人占私營(yíng)企業(yè)出資額的50%，企業(yè)稅前所得為10萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，應(yīng)納稅100000×33%＝33000元，稅后所得為100000 －33000＝67000元，如果將利潤(rùn)全部分配，該投資者分得股利為：67000×50%＝33500元，稅后收入為：33500×（1-20%）＝ 26800元。
在上述四種企業(yè)運(yùn)作模式中，收入相同時(shí)，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)是一樣的，私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)最重。在風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方面，私營(yíng)企業(yè)只承擔(dān)有限責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)較大。同時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)是法人單位，在發(fā)票的申購(gòu)、納稅人的認(rèn)定等方面占有優(yōu)勢(shì)，可以享受?chē)?guó)家的一些稅收優(yōu)惠政策。個(gè)人投資者在制定投資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮各方面的因素，選擇最優(yōu)投資方案。