技術(shù)引進(jìn)的納稅籌劃

    企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備時(shí)，通過使本企業(yè)符合特定名義和進(jìn)口項(xiàng)目，從而避征進(jìn)口關(guān)稅。享受國家對進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備優(yōu)惠即是技術(shù)引進(jìn)避稅法。

    目前，對企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的技術(shù)，儀器設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策主要有：一是內(nèi)地企業(yè)引進(jìn)技術(shù)的改造。生產(chǎn)制造新設(shè)備，新產(chǎn)品而必須引進(jìn)的關(guān)鍵設(shè)備儀器減半征收關(guān)稅的增值稅；二是開放地區(qū)的企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造進(jìn)口的儀器設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅。對于隨著進(jìn)口合理的零部件、備件、其價(jià)值不超過進(jìn)口設(shè)備總額的5%的部分免征關(guān)稅和增值稅，超過部分照章征收。

    這里有三種避稅的可能：一是非內(nèi)地企業(yè)通過內(nèi)地企業(yè)，以內(nèi)地企業(yè)的名義進(jìn)口先進(jìn)技術(shù)設(shè)備避征進(jìn)口關(guān)稅。二是非開放地區(qū)企業(yè)以開放地區(qū)企業(yè)享受開放地區(qū)免征進(jìn)口稅和增值稅。三是不是先進(jìn)進(jìn)口設(shè)備享受免征待遇來避稅。對于企業(yè)最為關(guān)鍵的避稅因素是怎樣讓稅務(wù)部門認(rèn)可，從而確信你是在免稅之列。采用什么樣的手段讓稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)可，是避稅和逃稅的分水嶺。

    如何被確認(rèn)，對企業(yè)來說，首先不能明顯與規(guī)定項(xiàng)目發(fā)生沖突，換句話說，企業(yè)必須牢記不能享受優(yōu)惠的項(xiàng)目。就技術(shù)引進(jìn)而言，不能優(yōu)惠的有：一是含有技術(shù)引進(jìn)內(nèi)容的成套設(shè)備合同。關(guān)鍵設(shè)備合同，合作生產(chǎn)合同等合同條款下進(jìn)口設(shè)備和生產(chǎn)產(chǎn)品的零部件。二是進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備未在技術(shù)引進(jìn)合同中訂明；或雖在合同中提及但與轉(zhuǎn)讓技術(shù)無關(guān)或需另行簽訂合同才能訂購的機(jī)器、設(shè)備儀器。三是國內(nèi)能夠生產(chǎn)或列入國家限制進(jìn)口、控制進(jìn)口的機(jī)電設(shè)備。

    具體的稅收優(yōu)惠政策：（1）免征軟件的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值生產(chǎn)稅。（2）進(jìn)口硬件部分價(jià)值占軟硬件合計(jì)進(jìn)口總值的33%以下的，免征硬件部分的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（3）進(jìn)口硬件部分占軟硬件總值33%以上至50%的，其硬件部分進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅減按法定稅率的1/3計(jì)征。（4）進(jìn)口硬件部分占軟件總值50%以上的，其硬件部分進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅減按法定稅率1/2計(jì)征。

    為有效避稅，申報(bào)申請也很關(guān)鍵。申請手續(xù)：可享受上述優(yōu)惠的工礦企業(yè)和單位，必須持憑經(jīng)貿(mào)技術(shù)進(jìn)出口司出具的符合規(guī)定的技術(shù)引進(jìn)合同證明送海關(guān)總署關(guān)稅司審核同意后，由海關(guān)總署關(guān)稅司通知進(jìn)口地海關(guān)辦理減免手續(xù)，并抄送工礦企業(yè)所在地海關(guān)。此外享受優(yōu)惠的單位，要按其引進(jìn)技術(shù)可行報(bào)告規(guī)定的要求，在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地海關(guān)提出技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益報(bào)告，對未達(dá)到可行性報(bào)告要求的，所在地海關(guān)可酌情補(bǔ)征已減免的稅款。如果在提供的技術(shù)引進(jìn)合同中有不真實(shí)的情況，一旦查出，除取消優(yōu)惠，補(bǔ)征按法定稅率的稅款外，還應(yīng)處以應(yīng)納稅額兩倍以下罰款。