企業(yè)營銷需要精心籌劃

　　企業(yè)營銷環(huán)節(jié)在企業(yè)的整個生命周期中占有非常重要地位，它直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)成品最終價值的實現(xiàn)。在這個環(huán)節(jié)中企業(yè)的稅收籌劃意識不能少，否則極易加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　企業(yè)營銷環(huán)節(jié)的籌劃主要有兩個切入點：1.銷售時間的確定。銷售時間的確定是指在產(chǎn)品銷售時，通過不同的結(jié)算方式，應(yīng)在什么時間確定銷售額，計算增值稅銷項稅額；2.銷售方式的選擇。銷售方式的選擇是指通過不同的方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)什么價格確定銷售額，計算增值稅銷項稅額。

　　銷售時間確認(rèn)的籌劃

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品時，《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定不同的結(jié)算方式，收入的確認(rèn)時間不同，納稅義務(wù)發(fā)生時間也不同。主要有以下幾種情況：1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；2.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；3.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　采取直接收款方式銷售貨物，意味著在銷售貨物的時候，如果賣方與購貨方辦理了貨款結(jié)算手續(xù)，或者為對方開具了發(fā)票，無論對方是否提貨，都要計算繳納增值稅。很多企業(yè)往往因為“欠條”受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，為什么呢？一些公司銷售貨物，購貨方?jīng)]有付款，而打了欠條，公司認(rèn)為沒有收到貨款，不需要申報納稅。其實，欠條就是“索取銷售額的憑據(jù)”，公司可以憑欠條來要回貨款。

　　此外，很多企業(yè)往往在“應(yīng)收賬款”上栽跟頭，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。因為這些企業(yè)采取直接收款方式銷售貨物，按規(guī)定收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)時就要申報納稅，但因為擔(dān)心對方發(fā)生退貨，比如購貨方以產(chǎn)品不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而柜付貨款，使公司遭受損失，所以這些企業(yè)通常把銷售額記在“應(yīng)收賬款”上，沒有申報納稅，從而受到處罰。假如此公司懂得一點籌劃知識，采取分期收款的方式銷售產(chǎn)品，在購買方付款前就不用繳稅了。

　　同樣，可以采取預(yù)收貨款方式銷售貨物避免提前繳稅。例如，某工藝品廠為市政生產(chǎn)一大型雕塑產(chǎn)品，合同金額24萬元。該廠該如何籌劃？

　　工藝品廠可以采取預(yù)收貨款方式，雙方簽訂合同規(guī)定：預(yù)收訂金10萬元，當(dāng)?shù)袼馨惭b使用后，再結(jié)清余額14萬元。這樣處理，在收到預(yù)收款10萬元時，貨物還沒發(fā)出，不用申報納稅。待雕塑交付使用，并實現(xiàn)了全部的24萬元銷售額時，才全額繳稅。這樣企業(yè)獲得了10萬元銷售額應(yīng)繳稅款的貨幣時間價值。有些企業(yè)不了解稅法規(guī)定，往往走兩個極端：在收到預(yù)收貨款時就申報繳稅，造成提前繳稅；有的在貨物發(fā)出時，只將預(yù)收的貨款申報繳稅，而沒有全額繳稅，構(gòu)成偷稅被處罰。

　　銷售方式的選擇

　　企業(yè)為了增加產(chǎn)品的市場占有率，往住會采取多種多樣的銷售方式，比如以物易物、返本銷售、折扣銷售等等。不同的銷售方式對企業(yè)的稅負(fù)影響不同。企業(yè)在決定采取何種銷售方式之前，必須明確稅法對各種不同銷售方式的規(guī)定，這樣才達(dá)到節(jié)省稅收的目的。

　　1.折扣銷售：是指銷貨方在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，根據(jù)購貨方購貨數(shù)量的大小，而給予購貨方價格優(yōu)惠的一種銷售方式。按照稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的余額作為銷售額計算繳納增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，無論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。折扣銷售僅限于貨物價格的折扣，實物折扣應(yīng)按稅法“視同銷售”規(guī)定計算繳納增值稅。

　　2.銷售折扣：是指銷貨方在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)后，為了鼓勵購貨方及早還款而協(xié)議給購貨方的一種價格優(yōu)惠。由于銷售折扣是發(fā)生在銷售之后，是一種融資性的理財費用，因而不允許將其從銷售額中減除。雖然企業(yè)收回的貨款比發(fā)票開具的少，但是要按發(fā)票注明的金額計算繳納增值稅。

　　3.以物易物：是指購貨雙方不以貨幣進(jìn)行結(jié)算，而是用等價的貨物相互交易，是一種比較特殊的購銷活動。稅法規(guī)定以物易物雙方都應(yīng)作為單獨的購銷核算，計算繳納增值稅。

　　4.以舊換新：是指納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價部分沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額計算繳納增值稅。

　　對于以上銷售方式，企業(yè)需要根據(jù)實際情況，比如增值稅進(jìn)項稅額大小、增值率大小以及銷售對象的多少進(jìn)行測算，選擇最佳銷售方式。