發(fā)補(bǔ)貼要先算好稅收賬

　　由于工作性質(zhì)的原因，筆者經(jīng)常到一些納稅單位檢查了解稅收繳納情況，發(fā)現(xiàn)許多納稅單位在個(gè)人所得稅繳納方面，總是存在或多或少的問題，其主要原因是對(duì)個(gè)人所得稅稅收政策不是十分了解。許多單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，出于對(duì)單位職工利益考慮，大多總是提一個(gè)相同的問題：有什么辦法既不違反稅法規(guī)定，又可以少繳納一些個(gè)稅呢？

　　其實(shí)，許多企業(yè)還是可以做到這一點(diǎn)的。分析歸納起來，對(duì)于工資薪金所得項(xiàng)目而言，大致可以從以下幾個(gè)方面考慮。

　　將非稅項(xiàng)目收入全部扣除。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須全面了解員工個(gè)人收入中，哪些是應(yīng)稅收入，哪些是非稅收入，這些扣除項(xiàng)目主要靠企業(yè)自己扣除，不能依賴稅務(wù)人員。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工從企業(yè)獲得的收入，非稅項(xiàng)目主要有以下幾項(xiàng)：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；企業(yè)和個(gè)人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；個(gè)人與用人單位因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分；破產(chǎn)企業(yè)的安置費(fèi)收入；據(jù)實(shí)報(bào)銷的通信費(fèi)用（各省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不同）；個(gè)人按照規(guī)定辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)；集體所有制企業(yè)改為股份合作制企業(yè)時(shí)，職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)；獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼等等。

　　均衡發(fā)放員工的收入。因?yàn)閭€(gè)人所得稅計(jì)算是按9級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)算的，收入低稅率就低，收入高稅率就高，納稅也就越多。因此，要盡量減少一次性累計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金和補(bǔ)助的現(xiàn)象。不少企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核時(shí)，多是年終一次性兌現(xiàn)獎(jiǎng)金及福利補(bǔ)助。這樣，就勢(shì)必造成發(fā)放月份稅收增多的現(xiàn)象。如果將按年考核改為按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兌現(xiàn)收入，那么，職工繳納的稅收就會(huì)下降，在企業(yè)不增加支出的情況下，職工的收入會(huì)增多。

　　讓職工充分享受社會(huì)保障性福利。有些單位提供給職工的收入較高，超過費(fèi)用扣除額很多，但是企業(yè)和個(gè)人卻沒有按照規(guī)定繳納一些政府部門規(guī)定的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等，使原本可以扣除的收入項(xiàng)目不能扣除，就多繳納了一些稅收。如果企業(yè)和個(gè)人分別將其中的一部分收入，通過繳納社會(huì)保障性款項(xiàng)或轉(zhuǎn)為發(fā)放免稅補(bǔ)貼，不僅符合國家社保要求，可以減少繳納稅收，而且企業(yè)個(gè)人利益也沒有減少。

　　部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。有些費(fèi)用可以作為企業(yè)的費(fèi)用稅前列支。同時(shí)，個(gè)人所得稅法規(guī)定上又不會(huì)作為個(gè)人所得處理，這也不失為一種有效的籌劃方法。如將發(fā)放交通費(fèi)的方法改為實(shí)報(bào)實(shí)銷交通費(fèi)、將人均發(fā)放電話費(fèi)補(bǔ)助改為電話費(fèi)用據(jù)實(shí)憑票報(bào)銷、將差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)貼也按實(shí)際出差天數(shù)據(jù)實(shí)發(fā)放等等。

　　避免年終獎(jiǎng)的稅負(fù)反向變化。今年初，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)），改變了以前將年終獎(jiǎng)作為一個(gè)月收入計(jì)算，稅率過高、稅負(fù)過重的問題，職工也得到了部分實(shí)惠。但是，新辦法也存在一個(gè)稅率臨界點(diǎn)稅負(fù)反向變化問題，即多發(fā)獎(jiǎng)金后適用的稅率也提高了，多繳納的稅收反而要超過多發(fā)放的獎(jiǎng)金。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在發(fā)放年終獎(jiǎng)金或補(bǔ)助時(shí)，一定要算好賬，算細(xì)賬，將政策的實(shí)惠真正落實(shí)到職工的口袋里。