混合銷售業(yè)務(wù)應(yīng)開具何種發(fā)票

　　我公司在國內(nèi)有一家公司（簡稱A公司），該公司從事鋼結(jié)構(gòu)件產(chǎn)品生產(chǎn)，是一般納稅人，按規(guī)定，生產(chǎn)制造的產(chǎn)品應(yīng)交納增值稅。但是，A公司生產(chǎn)經(jīng)營中遇到稅務(wù)麻煩。

　　現(xiàn)有國內(nèi)一公司建設(shè)廠房，全部是鋼結(jié)構(gòu)，A公司替制作鋼結(jié)構(gòu)件（在A公司經(jīng)營范圍內(nèi)），并順利將工程完工，驗收合格（該工程項目已立項，并經(jīng)有關(guān)部門批準）。

　　按道理，A公司應(yīng)開出增值發(fā)票，向?qū)Ψ绞湛?，可是問題出來了。對方公司所屬的稅務(wù)局不予同意，一定要A公司在該地開地稅發(fā)票方可。這樣一來，如果A公司在對方稅局開地稅發(fā)票，A公司所在地國稅局不同意（要開增值稅發(fā)票）；A公司如果開增值稅發(fā)票，對方公司不收，并不予付款。A公司是否應(yīng)該又要承擔國稅（17％的增值稅），又要承擔地稅（5％的營業(yè)稅）？到底應(yīng)該開出什么樣的發(fā)票才可以呢？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。這里所稱的非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍內(nèi)的勞務(wù)。

　　你公司在國內(nèi)的一家A公司，是“從事鋼結(jié)構(gòu)件產(chǎn)品生產(chǎn)，是一般納稅人”，若在銷售產(chǎn)品的同時又負責鋼結(jié)構(gòu)的安裝，按上述規(guī)定，A公司的此項銷售行為，為混合銷售行為，因A公司是從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，所以，A公司此項混合銷售行為，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。至于發(fā)票問題，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知》（國稅發(fā)［1995］088號）規(guī)定，自1995年7月1日起，對生產(chǎn)經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具增值稅專用發(fā)票，改為普通發(fā)票。因此，A公司應(yīng)使用其所在地國稅征收部門管理的貨物銷售普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。