關(guān)于利用外國政府或國際金融組織貸款生產(chǎn)國內(nèi)中標(biāo)的機電產(chǎn)品退稅問題
某公司是港商獨資企業(yè)，日前與一家外貿(mào)公司聯(lián)合（以外貿(mào)公司名義，且兩公司不在同一地區(qū)）競投一家利用世界銀行貸款國際招標(biāo)工程，其中標(biāo)機電產(chǎn)品可免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，請問：
1.如外貿(mào)公司使用“代理制”，外貿(mào)公司及該公司是否要同時到各自所在地的外管局備案便可操作退稅，招標(biāo)公司的中標(biāo)通知書可否直接由招標(biāo)所在地國稅局直接寄到該公司所在地的國稅局，由該公司直接在本地退稅，如在本地退稅，則應(yīng)如何操作，退稅項目以大項（因產(chǎn)品由多套設(shè)備組成，可否按套計算）計算退稅率還是以各零部件計算，如實行“先征后退”，是“銷項稅”減“進項稅”后先征，再退“銷項稅”部分嗎？另非標(biāo)準(zhǔn)機電產(chǎn)品也能退稅嗎？
2.如外貿(mào)公司實行“買斷制”，退稅項目以大項計算退稅率還是以各零件計算。
答：關(guān)于利用外國政府或國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)中標(biāo)的機電產(chǎn)品退稅問題，國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)[1994]031號）和《出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定》（國稅發(fā)[1999]101號）文都有明確規(guī)定。
根據(jù)上述兩個文件的有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局上報國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機電產(chǎn)品，方可辦理退稅。同時，招標(biāo)單位在招標(biāo)完成后，填寫國家規(guī)定格式的《中標(biāo)證明書》，并報所在地國家稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)簽署意見后直接寄給中標(biāo)企業(yè)所在地國家稅務(wù)機關(guān)，中標(biāo)企業(yè)所在地國家稅務(wù)機關(guān)方能按國家規(guī)定辦理退稅。
中標(biāo)企業(yè)申請退稅時，除申請退稅表格外，還應(yīng)提供以下文件資料：
1.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明；
2.中標(biāo)人和中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同，如中標(biāo)人為外貿(mào)企業(yè)的，則還應(yīng)提供中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同或協(xié)議；
3.中標(biāo)貨物的購進增值稅專用發(fā)票及專用稅票，屬消費稅的貨物，還須提供消費稅專用稅票，若是生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)的，消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征；
4.中標(biāo)人按照中標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單及外銷發(fā)票或普通發(fā)票；
5.中標(biāo)用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單；
6.分包中標(biāo)項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同或協(xié)議。
在該公司實行先征后退管理辦法下，該公司應(yīng)按生產(chǎn)企業(yè)先征后退公式計算繳納增值稅，然后，持上述文件資料申請退還該筆稅款，而不是退還銷項稅額。
關(guān)于機電產(chǎn)品的范圍，以對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部制定的《機電進出口商品目錄》為準(zhǔn)。不在該目錄內(nèi)的非標(biāo)準(zhǔn)機電產(chǎn)品，不能辦理退稅。關(guān)于退稅是以大項計算還是以各零部件計算，關(guān)鍵看機電項目的合同是按大套還是按項目明細(xì)部件來確定價格以及供貨發(fā)票的開具方法。如果是按大套確定價格和開具發(fā)票，應(yīng)按大套確定退稅率（17％）并進行計算。否則，按零部件分別確定退稅率并進行計算。
1.如外貿(mào)公司使用“代理制”，外貿(mào)公司及該公司是否要同時到各自所在地的外管局備案便可操作退稅，招標(biāo)公司的中標(biāo)通知書可否直接由招標(biāo)所在地國稅局直接寄到該公司所在地的國稅局，由該公司直接在本地退稅，如在本地退稅，則應(yīng)如何操作，退稅項目以大項（因產(chǎn)品由多套設(shè)備組成，可否按套計算）計算退稅率還是以各零部件計算，如實行“先征后退”，是“銷項稅”減“進項稅”后先征，再退“銷項稅”部分嗎？另非標(biāo)準(zhǔn)機電產(chǎn)品也能退稅嗎？
2.如外貿(mào)公司實行“買斷制”，退稅項目以大項計算退稅率還是以各零件計算。
答：關(guān)于利用外國政府或國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)中標(biāo)的機電產(chǎn)品退稅問題，國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)[1994]031號）和《出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定》（國稅發(fā)[1999]101號）文都有明確規(guī)定。
根據(jù)上述兩個文件的有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局上報國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機電產(chǎn)品，方可辦理退稅。同時，招標(biāo)單位在招標(biāo)完成后，填寫國家規(guī)定格式的《中標(biāo)證明書》，并報所在地國家稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)簽署意見后直接寄給中標(biāo)企業(yè)所在地國家稅務(wù)機關(guān)，中標(biāo)企業(yè)所在地國家稅務(wù)機關(guān)方能按國家規(guī)定辦理退稅。
中標(biāo)企業(yè)申請退稅時，除申請退稅表格外，還應(yīng)提供以下文件資料：
1.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明；
2.中標(biāo)人和中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同，如中標(biāo)人為外貿(mào)企業(yè)的，則還應(yīng)提供中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同或協(xié)議；
3.中標(biāo)貨物的購進增值稅專用發(fā)票及專用稅票，屬消費稅的貨物，還須提供消費稅專用稅票，若是生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)的，消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征；
4.中標(biāo)人按照中標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單及外銷發(fā)票或普通發(fā)票；
5.中標(biāo)用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單；
6.分包中標(biāo)項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同或協(xié)議。
在該公司實行先征后退管理辦法下，該公司應(yīng)按生產(chǎn)企業(yè)先征后退公式計算繳納增值稅，然后，持上述文件資料申請退還該筆稅款，而不是退還銷項稅額。
關(guān)于機電產(chǎn)品的范圍，以對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部制定的《機電進出口商品目錄》為準(zhǔn)。不在該目錄內(nèi)的非標(biāo)準(zhǔn)機電產(chǎn)品，不能辦理退稅。關(guān)于退稅是以大項計算還是以各零部件計算，關(guān)鍵看機電項目的合同是按大套還是按項目明細(xì)部件來確定價格以及供貨發(fā)票的開具方法。如果是按大套確定價格和開具發(fā)票，應(yīng)按大套確定退稅率（17％）并進行計算。否則，按零部件分別確定退稅率并進行計算。
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