資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及的損益類調(diào)整事項是否調(diào)整應(yīng)交所得稅，與會計制度和稅法處理的口徑是否相同有關(guān)，而與所得稅會計處理方法無關(guān)。當會計制度和稅法對涉及的損益類調(diào)整事項處理的口徑相同時，則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費用的調(diào)整；當會計制度和稅法對涉及的損益類調(diào)整事項處理的口徑不同時，則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。
[例1]：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2003年4月20日，甲公司2002年度的財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準報出。2003年2月2日，甲公司于2002年11月賒銷給乙公司的一批產(chǎn)品因發(fā)生質(zhì)量問題而退回，同時收到了增值稅進貨退出證明單。甲公司銷售該批產(chǎn)品的銷售收入為800萬元（不含增值稅額），銷售成本為400萬元，增值稅銷項稅額為136萬元，退回商品已經(jīng)入庫，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，增值稅稅率為17%，不考慮法定盈余公積和法定公益金的調(diào)整。
按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。此項會計制度和稅法兩者的口徑一致，均可確認為損益，因此，應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。甲公司應(yīng)作如下會計處理：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136
貸：應(yīng)收賬款936
借：庫存商品400
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)成本400
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅132
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅132
借：利潤分配——未分配利潤268
貸：以前年度損益調(diào)整268
[例2]：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2003年4月20日，甲公司2002年度的財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準報出。采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低對期末存貨計價，按單項存貨計提存貨跌價準備；采用應(yīng)付稅款法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33%.假定不考慮法定盈余公積和法定公益金的調(diào)整。2003年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2002年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本為1000萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為700萬元。2002年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為900萬元。
按稅法規(guī)定，企業(yè)計提的存貨跌價準備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。此項會計制度和稅法兩者的口徑不一致，會計制度確認損失，稅法不確認損失，因此不能調(diào)整應(yīng)交所得稅。甲公司應(yīng)作如下會計處理：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費用200
貸：存貨跌價準備200
借：利潤分配——未分配利潤200
貸：以前年度損益調(diào)整200
資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及的損益類調(diào)整事項是否調(diào)整遞延稅款，則與所得稅會計處理方法有關(guān)。若所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，則不考慮遞延稅款的調(diào)整；若所得稅采用納稅影響會計法核算，同時調(diào)整事項涉及時間性差異，則應(yīng)考慮遞延稅款和所得稅費用的調(diào)整。
[例3]：應(yīng)用[例2]資料，若甲公司所得稅采用納稅影響會計法核算，其他條件不變。甲公司應(yīng)作如下會計處理：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費用200
貸：存貨跌價準備200
借：遞延稅款66
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅66
借：利潤分配——未分配利潤134
貸：以前年度損益調(diào)整134
本期發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯涉及的所得稅問題與資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及的所得稅問題的會計處理方法一致。