《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，是針對“部分長期資產(chǎn)”的資產(chǎn)減值制定的準則，并不是全部長期資產(chǎn)，不適用于在其他具體準則中規(guī)范的減值。該準則規(guī)范的長期資產(chǎn)減值視同永久性減值，一經(jīng)提取不得轉(zhuǎn)回。只能在處置相關資產(chǎn)后或資產(chǎn)離開企業(yè)時，再進行資產(chǎn)減值的賬務處理。
《企業(yè)會計準則第22號——金融工具的確認和計量》應用指南規(guī)定，對于單項金額重大的應收款項，應單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。壞賬準備計提后，可以轉(zhuǎn)回。
《企業(yè)會計準則第22號——金融工具的確認和計量》準則第六章第四十二條規(guī)定，短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。
《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法。引入資產(chǎn)的計稅基礎、負債的計稅基礎、暫時性差異等概念。暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
財政部發(fā)布的《應用指南——會計科目和主要賬務處理附錄》規(guī)定，一般企業(yè)壞賬準備的計提范圍是：應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款等應收款項。計提范圍較舊準則有所擴大。
舊準則體系計提8項資產(chǎn)減值準備形成的損失分別計入不同的損益類科目，比如計入“管理費用”、“營業(yè)外支出”、“投資收益”等。新準則體系計提資產(chǎn)減值準備要求統(tǒng)一記入新設置的“資產(chǎn)減值損失”科目。計提時，應借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”等減值準備類科目。資產(chǎn)價值回升時，借記有關減值準備類科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”。
《企業(yè)會計準則第22號》規(guī)定：有客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生了減值的，確認減值損失，計提壞賬準備。
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的壞賬，一般應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。但經(jīng)稅務機關批準，也可提取壞賬準備金，提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生壞賬損失時，應沖減壞賬準備。實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取壞賬準備金的部分，可在當期直接扣除。
由于財稅處理的差異，企業(yè)計提的壞賬準備就存在“可抵減暫時性差異”，根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，應采用債務法計提或沖回計提的壞賬準備。
例：某企業(yè)2007年應收款項余額200萬元，當年計提壞賬準備10萬元。2008年發(fā)生壞賬12萬元，收回前期已核銷的壞賬3萬元，2008年年末應收款余額220萬元，計提壞賬準備5.5萬元。2009年發(fā)生壞賬15萬元，2009年年末應收款余額260萬元，計提壞賬準備13萬元。假設企業(yè)年末計提壞賬準備，其發(fā)生的壞賬損失已全部經(jīng)過稅務部門審批。企業(yè)所得稅稅率為30%，每年會計利潤為500萬元，無其他調(diào)整項目，稅法允許的計提壞賬準備的比例為0.5%.預計在未來3年內(nèi)有足夠的應納稅所得額可以抵扣。
2007年：年末計提壞賬準備：
借：資產(chǎn)減值損失 100000
貸：壞賬準備 100000.
年末計算所得稅：壞賬準備的賬面價值=10（萬元）；
壞賬準備的計稅基礎=200×0.5%=1（萬元）；
累計可抵扣的暫時性差異=10-1=9（萬元）；
期末遞延所得稅資產(chǎn)=9×30%=2.7（萬元）；
應交所得稅=（500+10-1）×30%=152.7（萬元）。
借：所得稅費用1500000
遞延所得稅資產(chǎn)27000
貸：應交稅費——應交所得稅 1527000.
2008年：發(fā)生壞賬及收回已沖銷的壞賬：
借：壞賬準備 120000
貸：應收賬款 120000.
年末計提壞賬準備：
借：資產(chǎn)減值損失 55000
貸：壞賬準備 55000.
年末計算所得稅：壞賬準備的賬面價值=10-12+3+5.5=6.5（萬元）；
壞賬準備的計稅基礎=220×0.5%=1.1（萬元）；
累計可抵扣的暫時性差異=6.5-1.1=5.4（萬元）
期末遞延所得稅資產(chǎn)=5.4×30%=1.62（萬元）；
應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=2.7-1.62=1.08（萬元）；
應交所得稅=[500+3-12+5.5-（220-200）×0.5%]×30%=148.92（萬元）。
借：所得稅費用 1500000
貸：應交稅費——應交所得稅 1489200
遞延所得稅資產(chǎn) 10800.
2009年：發(fā)生壞賬：
借：壞賬準備 150000
貸：應收賬款 150000.
年末計提壞賬準備：
借：資產(chǎn)減值損失 130000
貸：壞賬準備 130000.
期末計算所得稅：壞賬準備的賬面價值=6.5-15+13=4.5（萬元）；
壞賬準備的計稅基礎=260×0.5%=1.3（萬元）；
累計可抵扣的暫時性差異=4.5-1.3=3.2（萬元）；
期末遞延所得稅資產(chǎn)=3.2×30%=0.96（萬元）；
應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=1.62-0.96=0.66（萬元）；
應交所得稅=[500-15+13-（260-220）×0.5%]×30%=149.34（萬元）。
借：所得稅費用 1500000
貸：應交稅費——應交所得稅 1493400
遞延所得稅資產(chǎn) 6600.