廣告費(fèi)的稅法規(guī)定

　　稅法規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　1.廣告費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入。

　　2.納稅人申報扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條例：

　?。?）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

　?。?）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

　　（3）通過一定的媒體傳播。

　　3.納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。適用8%廣告費(fèi)扣除比例的行業(yè)是：（1）自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。（2）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5年納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整制藥企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)[2005]21號 ）文件精神：自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入25%比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。

　　4.糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。糧食尖（含薯類）白酒所做的廣告宣傳費(fèi)用一律不得扣除；這一限制包括廣告宣傳性質(zhì)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在內(nèi)。

　　酒廠或酒類生產(chǎn)企業(yè)直接為糧食類（含薯類）白酒所做的廣告宣傳費(fèi)用一律不得扣除；上述企業(yè)如果同時生產(chǎn)其他類型的酒類產(chǎn)品，且以整體名義所做的廣告宣傳費(fèi)用支出，應(yīng)按糧食類白酒占全部銷售收入的比重合理分配計算不得扣除的糧食類白酒所做的廣告宣傳費(fèi)用。

　　對于主要經(jīng)營酒類產(chǎn)品銷售的商品流通企業(yè)，其為糧食類白酒所做的廣告宣傳費(fèi)用一律不得扣除；對于上述企業(yè)以整體名義所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)糧食類白酒所占銷售（營業(yè)）收入的比例合理分配計算不得扣除的糧食類白酒的廣告宣傳費(fèi)。綜合性商場或酒類產(chǎn)品占所經(jīng)營商品比重較小的商品流通企業(yè)，除非專為糧食類白酒進(jìn)行廣告宣傳，否則不再分配計算不得扣除的糧食類白酒廣告宣傳費(fèi)用。

　　這一規(guī)定主要是為了加強(qiáng)糧食白酒的稅收管理，合理引導(dǎo)酒類消費(fèi)，保護(hù)人民群眾健康和安全，有效解決我國白酒生產(chǎn)消耗糧食較多的問題。

　　5.根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)自律規(guī)定的要求，不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)不得扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。