金融稅制需要改革

　　針對(duì)中國(guó)現(xiàn)行的金融稅制存在的問(wèn)題，中國(guó)金融稅制改革應(yīng)以公平和規(guī)范為基本目標(biāo)，以促進(jìn)金融業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、保證國(guó)家財(cái)政收入，符合國(guó)際慣例為基本原則，從稅收制度、稅收政策和稅收管理等方面入手，重點(diǎn)改革完善營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅等稅種。

　　改革流轉(zhuǎn)稅制度

　　對(duì)金融業(yè)繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅。目前，對(duì)金融業(yè)的流轉(zhuǎn)稅改革主要有兩種意見(jiàn)：一是繼續(xù)對(duì)金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度存在的問(wèn)題，可以通過(guò)調(diào)整稅率、稅基等辦法來(lái)加以完善。一是將對(duì)金融業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅。我們認(rèn)為，第一種意見(jiàn)在近期內(nèi)是可行的。而第二種意見(jiàn)近期內(nèi)可以暫不考慮，留待下一步稅制改革時(shí)研究決定。

　　調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅率和稅基。由于世界上大多數(shù)國(guó)家對(duì)金融業(yè)不征或者免征間接稅，中國(guó)的金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅名義稅率偏高。為了減輕銀行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高中國(guó)銀行業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率。目前，在降低稅率問(wèn)題上主要有三種意見(jiàn)，一是為了避免產(chǎn)生大的震動(dòng)，銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率可以在2003年降至5％的基礎(chǔ)上繼續(xù)逐步調(diào)低。二是銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率不必降低，通過(guò)調(diào)整稅基、將按照利息收入總額計(jì)稅改為按照利差收入計(jì)稅即可達(dá)到降低銀行流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)的目的。三是對(duì)銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率采取按中央、地方分別處理的辦法：各大銀行繳納的屬于中央收入的營(yíng)業(yè)稅由中央政府統(tǒng)一降低稅率，其他銀行繳納的屬于地方收入的營(yíng)業(yè)稅由各地根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行降低稅率。我們認(rèn)為，在上述改革意見(jiàn)中，第一種最為合理，第二種意見(jiàn)也可以考慮作為近期的一種選擇。第三種意見(jiàn)并不可取，因?yàn)檫@種做法會(huì)造成金融市場(chǎng)的稅收政策不統(tǒng)一，不同地區(qū)、不同企業(yè)之間稅負(fù)不公平，不利于金融市場(chǎng)的正常發(fā)展。

　　在調(diào)整銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅基方面可以考慮將按照銀行貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅改為按照營(yíng)業(yè)凈額（即存貸利差）計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)逾期應(yīng)收未收利息作為壞賬處理，如果以后得以收回，再按實(shí)際收回的利息數(shù)額征收營(yíng)業(yè)稅；取消對(duì)證券交易資本利得部分征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。

　　從局部和靜態(tài)角度看，銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率降低、稅基調(diào)整的措施必然會(huì)減少一些營(yíng)業(yè)稅收入，但是從全局和動(dòng)態(tài)角度看，這些措施對(duì)促進(jìn)銀行業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展是有利的，最終有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、銀行的利息收入和國(guó)家稅收收入的增加?？紤]到國(guó)家財(cái)政的承受能力，銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率降低、稅基調(diào)整的措施在時(shí)間和步驟上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮。

　　改革企業(yè)所得稅制度

　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅。建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)均采用同一稅種，使用同一部稅法，統(tǒng)一計(jì)稅依據(jù)和稅率，取消單獨(dú)對(duì)外資企業(yè)給予稅收優(yōu)惠的做法，平衡內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)、金融企業(yè)和非金融企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　降低企業(yè)所得稅稅率。為了適當(dāng)降低企業(yè)所得稅的名義負(fù)擔(dān)和實(shí)際負(fù)擔(dān)，可以考慮適當(dāng)降低中國(guó)企業(yè)所得稅稅率，并實(shí)行二至三級(jí)超額累進(jìn)稅率，其中的低稅率用以適當(dāng)照顧微利的中小企業(yè)。

　　修訂稅前扣除規(guī)定。企業(yè)所得稅前扣除應(yīng)當(dāng)與國(guó)際通行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適當(dāng)銜接，原則上，與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)允許在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)之類的限制應(yīng)當(dāng)取消。

　　改革商業(yè)銀行呆帳準(zhǔn)備金提取辦法。從國(guó)際上通行的做法看，應(yīng)當(dāng)取消按照提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金的規(guī)定，準(zhǔn)予內(nèi)資銀行按照金融監(jiān)管部門的規(guī)定在稅前計(jì)提專項(xiàng)貸款準(zhǔn)備金，外資銀行也改按這一辦法執(zhí)行。從國(guó)家財(cái)政承受能力考慮，具體操作時(shí)可以分期、分步實(shí)施，并與降低企業(yè)所得稅稅率等措施統(tǒng)籌考慮。

　　統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策

　　外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策可以執(zhí)行到批準(zhǔn)的期限為止。

　　鑒于金融業(yè)務(wù)流動(dòng)性極強(qiáng)的特點(diǎn)，金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠不宜再實(shí)行地域區(qū)別政策。內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)均可以享受再投資的退稅優(yōu)惠。為增加稅法的透明度，避免或者減少因稅法變化給納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)不利影響，對(duì)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前一段時(shí)間通知納稅人。