對誠信納稅的幾點(diǎn)思考

    市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)、信用經(jīng)濟(jì)。江澤民總書記曾指出“沒有信用，就沒有秩序，市場經(jīng)濟(jì)就不能健康發(fā)展”。朱基總理在九屆全國人大五次會議上政府工作報告中強(qiáng)調(diào)指出，要“切實(shí)加強(qiáng)社會信用建設(shè)，逐步在全社會形成誠信為本、操守為重的良好風(fēng)尚”。全國連續(xù)兩年在稅法宣傳月中把“誠信”作為稅法的宣傳主題。引導(dǎo)和宣傳全民誠信納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員誠信服務(wù)，把誠信當(dāng)作稅收的一個全局性工作來抓，也引發(fā)了我們對誠信納稅的幾點(diǎn)思考。

    一、誠信納稅的必要性

    （一）誠信納稅是加入WTO 的需要

    現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)就是靠現(xiàn)代信用維持的，如果說市場經(jīng)濟(jì)的初級階段對信用的要求不高，那么，隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對信用的要求越來越高，特別是加入WTO之后，更意味著我們要按國際規(guī)范來建立信用體系，更需要加強(qiáng)信用制度的建設(shè)。做到守法經(jīng)營、誠信納稅。這樣，我們的企業(yè)才能順利通過國外資信機(jī)構(gòu)的信用調(diào)查，贏得國外合作伙伴，贏得更多外國客戶，進(jìn)而贏得國際市場。

    （二）誠信納稅是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

    市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用經(jīng)濟(jì)的根本立足點(diǎn)就是誠信。誠信的目的就是進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。具體到稅收征納雙方，一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)法，營造誠信納稅的法制環(huán)境；另一方面要求納稅人要努力增強(qiáng)稅收法制觀念和依法納稅意識，自覺做到誠信納稅。镕

    （三）誠信納稅是全面推進(jìn)依法治稅的需要

    誠信屬于道德范疇，是內(nèi)在的，法律是外在的，誠信和依法治稅，二者缺一不可。誠信納稅是履行公民法定義務(wù)，遵守公民道德規(guī)范的具體體現(xiàn)，是依法治稅的內(nèi)在要求。只有不斷增強(qiáng)全社會公民的稅收法律意識，將公民遵守稅收法律法規(guī)的誠實(shí)性、自覺性同健全的稅收法制、稅收征管結(jié)合起來，才能真正實(shí)現(xiàn)治稅環(huán)境的改善，真正實(shí)現(xiàn)依法治稅水平的全面提高，才能推動和促進(jìn)稅收事業(yè)的不斷發(fā)展，從而達(dá)到全民誠信納稅的新階段。

    （四）誠信納稅是征管改革的需要

    征管改革的最終目的就是要求征稅人依法征稅、納稅人依法自覺納稅。征稅人依法征稅就是要對納稅人講誠信，依法應(yīng)收盡收，不收過頭稅。不能因?yàn)榻衲甓愂杖蝿?wù)沒有完成就要求企業(yè)多繳稅，也不能因?yàn)槎悇?wù)干部與某個企業(yè)有個人交易而讓其少繳稅。稅收上來，政府要按其承諾合理利用稅款，真正做到稅收取之于民、用之于民。納稅人依法自覺納稅就是要求納稅人要把誠信納稅作為衡量自己商業(yè)信譽(yù)和道德品質(zhì)、以及對國家和對人民貢獻(xiàn)的重要標(biāo)志，是遵守市場競爭規(guī)則、維護(hù)商業(yè)道德的具體體現(xiàn)，是納稅人最好的形象宣傳。每一個納稅人都應(yīng)把誠信納稅作為生存發(fā)展的前提條件，立足于自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，明禮誠信，依法納稅，樹立良好的商業(yè)信譽(yù)和企業(yè)形象。

    二、誠信納稅的可行性

    （一）信用社會為誠信納稅帶來可能

    稅收是國家的命脈，經(jīng)過十年的稅法宣傳，特別是信用社會的建立和發(fā)展，稅收法律體系的逐步健全與完善，稅收法律責(zé)任的進(jìn)一步明確和細(xì)化，公民的納稅意識和依法納稅的觀念已進(jìn)一步增強(qiáng)，誠實(shí)守信已經(jīng)成為全社會共同的要求，也就為納稅人誠信納稅帶來可能。

    （二）“以德治稅”為誠信納稅提供強(qiáng)有力保障

    以德治稅是稅務(wù)系統(tǒng)全面貫徹落實(shí)江總書記以德治國重要思想的具體體現(xiàn)，其精髓就是要通過道德的感召力和勸導(dǎo)力來提高全民的思想素質(zhì)，進(jìn)而自覺地遵守稅收的法律法規(guī)。以德治稅的目的就是要“努力造就一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的財稅干部隊(duì)伍”，樹立起文明、高效、廉潔、公正的稅務(wù)工作者形象，構(gòu)筑起具有稅收工作特色的思想道德體系，不斷弘揚(yáng)為國聚財、為民服務(wù)的時代精神，形成良好的稅收道德風(fēng)尚，從而喚醒民眾的誠信納稅意識，促使納稅人誠信納稅。

    （三）《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》為誠信納稅營造廣闊天地

    2001年中共中央印發(fā)了《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》，提出“愛國守法、明禮誠信、團(tuán)結(jié)友善、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)”的20字基本道德規(guī)范，為全民誠信納稅提供空間。誠信納稅是落實(shí)公民道德規(guī)范中“愛國守法、明禮誠信”的基本要求，是“愛祖國、愛人民”在經(jīng)濟(jì)生活中的生動體現(xiàn)。每個公民都應(yīng)用法律、道德規(guī)范來引導(dǎo)和約束自己的涉稅行為，自學(xué)增強(qiáng)誠信納稅的道德觀念，樹立納稅報國的愛國主義精神，爭做誠信納稅的時代楷模。

    （四）稅收信息化的發(fā)展為誠信納稅提供條件

    按照“科技加管理”的方針進(jìn)行的另一場征管改革——稅收信息化建設(shè)已初見成效，逐步成為稅收工作的生命線。它利用網(wǎng)絡(luò)快捷高效的特點(diǎn)，迅速打破了幾十年的手工操作、地域界限等工作壁壘，資源共享、數(shù)據(jù)共用，成為稅收工作的重要生產(chǎn)力。特別是稅收管理信息系統(tǒng)一體化的創(chuàng)建，“一個網(wǎng)絡(luò)、一個平臺、四個應(yīng)用系統(tǒng)”的運(yùn)用，以信息服務(wù)為主要內(nèi)容的為納稅人服務(wù)體系已初步形成，納稅人可以通過Internet、電話、IC卡、防偽稅控設(shè)備等多種方式足不出戶就可以申報納稅，節(jié)約了納稅成本，為納稅人誠信納稅創(chuàng)造了便利的條件。

    三、構(gòu)筑誠信納稅的主要途徑

    第一、健全稅法體系，完善制約機(jī)制。必須盡快制定頒布《稅收基本法》，對各級政府、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理職能要明確加以法定，消除納稅人鉆“人情”、稅法漏洞的心理，為納稅人誠信納稅創(chuàng)造公平的社會環(huán)境。

    第二、創(chuàng)新宣傳形式，深化宣傳內(nèi)容。借鑒前十年的稅法宣傳的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步擴(kuò)大稅法宣傳對象，改進(jìn)宣傳手段，借助各種載體，靈活多樣地搞好宣傳，為納稅人誠信納稅營造良好的氛圍。

    第三、嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，徹底改善服務(wù)。進(jìn)一步完善執(zhí)法追究責(zé)任制，依法治稅，從嚴(yán)治隊(duì)，整頓稅收秩序，規(guī)范征納行為，提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。廣泛運(yùn)用信息技術(shù)，進(jìn)一步拓寬服務(wù)渠道，改善服務(wù)設(shè)施，完善申報手段，徹底消除“官貴民賤”的思想，在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法，為納稅人提供一個寬松的治稅環(huán)境和優(yōu)質(zhì)服務(wù)環(huán)境，為納稅人誠信納稅創(chuàng)造條件。

    第四、優(yōu)化稽查配置，加大嚴(yán)查重罰。著力健全稽查各項(xiàng)制度，加大稽查及處罰力度，增強(qiáng)稅收威懾力，真正實(shí)施嚴(yán)控管、重處罰。改革稽查現(xiàn)狀，優(yōu)化稽查配置，讓稽查機(jī)構(gòu)獨(dú)立于國稅、地稅之外，單獨(dú)執(zhí)法，徹底堵塞納稅人偷逃稅的漏洞，促使納稅人誠信納稅。

    總之，誠信納稅能夠順應(yīng)時代要求，適應(yīng)社會需要，有利于社會各界關(guān)注和理解稅收，增強(qiáng)公民的稅收法制觀念和自覺依法納稅的意識；有利于稅務(wù)部門進(jìn)一步密切征納雙方的關(guān)系，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地為納稅人服務(wù)；有利于各級政府機(jī)關(guān)增強(qiáng)勤政為民的意識，努力搞好各項(xiàng)公共服務(wù)，增強(qiáng)公民誠信納稅的自豪感和成就感；有利于提高納稅人守法經(jīng)營的知名度，為企業(yè)的健康發(fā)展帶來效益。

    夏繼武，男，江蘇省豐縣稅務(wù)學(xué)會 會長

    張　超，男，江蘇省豐縣國家稅務(wù)局 科員