中國(guó)稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——增值稅（5）
?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的增值稅扶持政策
1.對(duì)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)，其軟件產(chǎn)品可按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的出口，實(shí)行增值稅零稅率政策。對(duì)國(guó)內(nèi)沒(méi)有的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的進(jìn)口實(shí)行稅收扶持政策。
中共中央國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》
1999年8月20日中發(fā)［1999］14號(hào)
2.一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。
3.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開(kāi)增值稅發(fā)票。
4.對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷(xiāo)售額。如果未分別核算或核算不清，按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。
5.計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤(pán)、硬盤(pán)、光盤(pán)等）。對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》
1999年11月2日財(cái)稅字［1999］273號(hào)
6.電子出版物屬于軟件范疇，應(yīng)當(dāng)享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策：
所謂電子出版物是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲(chǔ)在磁、光、電存儲(chǔ)介質(zhì)上，通過(guò)計(jì)算機(jī)或者具有類(lèi)似功能的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體。電子出版物的標(biāo)識(shí)代碼為ISBN，其媒體形態(tài)為軟磁盤(pán)（FD）、只讀光盤(pán)（CD－ROM）、交互式光盤(pán)（CD－I）、照片光盤(pán)（Photo－CD）、高密度只讀光盤(pán)（DVD－ROM）、集成電路卡（IC－Card）。以錄音帶、錄像帶、唱片（LP）、激光唱盤(pán)（CD）、激光視盤(pán)（LD、VCD、DVD）等媒體形態(tài)的音像制品（標(biāo)識(shí)代碼為ISRC）不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》
2000年3月7日國(guó)稅函［2000］168號(hào)
7.1999年10月1日前，納稅人銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件或銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備附帶的計(jì)算機(jī)軟件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)計(jì)算機(jī)軟件），已征稅的，無(wú)論是只征收營(yíng)業(yè)稅、增值稅中的一種稅，還是既征收了營(yíng)業(yè)稅又征收了增值稅，均不作納稅調(diào)整；未征稅的，按照財(cái)稅字［1999］273號(hào)文件的規(guī)定補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅或增值稅。
1999年10月1日前，納稅人進(jìn)口計(jì)算機(jī)軟件供自己使用的，無(wú)論進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納了增值稅還是按規(guī)定免征了增值稅，向境外支付的軟件費(fèi)凡未征收營(yíng)業(yè)稅的不再補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅；進(jìn)口后在境內(nèi)銷(xiāo)售的，其征收問(wèn)題依照通知第一條的規(guī)定辦理。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)稅字［1999］273號(hào)文件所規(guī)定的執(zhí)行時(shí)間。1999年10月1日以后，納稅人銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件，凡未按該文件有關(guān)營(yíng)業(yè)稅、增值稅征收范圍的規(guī)定而征收營(yíng)業(yè)稅或增值稅的，必須糾正并做稅款補(bǔ)、退庫(kù)處理。
財(cái)稅字［1999］273號(hào)文件第一條第（四）款所稱(chēng)“經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記”，是指經(jīng)國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書(shū)。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件征收流轉(zhuǎn)稅若干問(wèn)題的通知》
2000年7月20日國(guó)稅發(fā)［2000］133號(hào)
8.為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)［2000］18號(hào)）的精神，推動(dòng)我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、增強(qiáng)信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，現(xiàn)就鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：
（1）關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
?、僮?000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件要按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷(xiāo)售的不包括在內(nèi)。
企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
②集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。
集成電路設(shè)計(jì)是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計(jì)要求轉(zhuǎn)化為具體的物理版圖的過(guò)程。
（2）關(guān)于鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
?、僮?000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
集成電路產(chǎn)品是指通過(guò)特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個(gè)外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品，單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。
企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
?。?）關(guān)于稅務(wù)管理
?、佘浖髽I(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由信息產(chǎn)業(yè)部會(huì)同教育部、科技部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)制定。經(jīng)由地（市）級(jí)以上軟件行業(yè)協(xié)會(huì)或相關(guān)協(xié)會(huì)初選，報(bào)經(jīng)同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)審核，并會(huì)簽同級(jí)稅部門(mén)批準(zhǔn)后列入正式公布名單的軟件企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。
國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國(guó)家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同確定。
?、诮?jīng)由集成電路項(xiàng)目審批部門(mén)征求同級(jí)稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)后確定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。
?、奂呻娐吩O(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定和管理，按軟件企業(yè)的認(rèn)定管理辦法執(zhí)行。
?、茉鲋刀愐话慵{稅人在銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）難于單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照開(kāi)發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
?、蒈浖髽I(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
準(zhǔn)予和取消享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)一經(jīng)認(rèn)定，應(yīng)立即通知企業(yè)所在地主管海關(guān)。
關(guān)于軟件、集成電路產(chǎn)品以及軟件、集成電路企業(yè)的具體管理辦法另行制定。
本通知中未明確生效時(shí)間的政策，一律從2000年7月1日起開(kāi)始執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的、以本通知為準(zhǔn)。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》
2000年9月22日財(cái)稅字［2000］25號(hào)
9.軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法
?。?）軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：
?、僭谖覈?guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；
?、谝杂?jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；
③具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；
?、軓氖萝浖a(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；
?、菥哂袕氖萝浖_(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
?、蘧哂熊浖a(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；
?、哕浖夹g(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上；
?、嗄贶浖N(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的50%以上；
?、崞髽I(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。
?。?）申請(qǐng)認(rèn)定的企業(yè)應(yīng)向軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交下列資料：
?、佘浖髽I(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、人員配置及學(xué)歷構(gòu)成、軟件開(kāi)發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等有關(guān)內(nèi)容；
?、谄髽I(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；
?、燮髽I(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開(kāi)發(fā)和代理銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品；
④本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書(shū)、軟件著作權(quán)登記證書(shū)或?qū)＠C書(shū)等；
?、菹到y(tǒng)集成企業(yè)須提交由信息產(chǎn)業(yè)頒發(fā)的資質(zhì)等級(jí)證明材料；
?、扌畔a(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。
?。?）軟件企業(yè)認(rèn)定名單由認(rèn)定機(jī)構(gòu)的同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)審核并會(huì)簽稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)公布，并頒發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)，報(bào)上級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)備案。
（4）軟件企業(yè)認(rèn)定實(shí)行年審制度。
年審合格的軟件企業(yè)，由信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)公布，并在軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)上加蓋年審合格章；年審不合格的企業(yè)，當(dāng)年不再享受“政策”規(guī)定的有關(guān)鼓勵(lì)政策。
（5）經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)可憑本年度有效的軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)，向有關(guān)部門(mén)辦理相應(yīng)手續(xù)并享受“政策”規(guī)定的有關(guān)鼓勵(lì)政策。
（6）企業(yè)對(duì)認(rèn)定結(jié)果或年審結(jié)果有異議時(shí)、可在公告發(fā)布后一個(gè)月內(nèi)，向所在省、自治區(qū)、直轄市信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)或信息產(chǎn)業(yè)部提出復(fù)審申請(qǐng)。
提出復(fù)審的軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交復(fù)審申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)證明材料；受理機(jī)關(guān)應(yīng)在收到復(fù)審申請(qǐng)后十五日內(nèi)答復(fù)是否受理該申請(qǐng)。
受理機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)復(fù)審申請(qǐng)實(shí)行認(rèn)真調(diào)查核實(shí)；并在受理后三個(gè)月內(nèi)作出復(fù)審決定。
（7）經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)因調(diào)整、分立、合并、重組等原因發(fā)生變更的，應(yīng)在變更事實(shí)發(fā)生后三個(gè)月內(nèi)，向其所在地認(rèn)定機(jī)構(gòu)辦理變更手續(xù)或重新辦理認(rèn)定申請(qǐng)。
?。?）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)。
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定除要求其生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)符合集成電路設(shè)計(jì)的流程和管理規(guī)范外，比照本辦法規(guī)定的軟件企業(yè)認(rèn)定際準(zhǔn)和程序執(zhí)行。
?。?）本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。
信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法〉（試行）的通知》
2000年10月16日 信部聯(lián)產(chǎn)［2000］968號(hào)
1.對(duì)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)，其軟件產(chǎn)品可按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的出口，實(shí)行增值稅零稅率政策。對(duì)國(guó)內(nèi)沒(méi)有的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的進(jìn)口實(shí)行稅收扶持政策。
中共中央國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》
1999年8月20日中發(fā)［1999］14號(hào)
2.一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。
3.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開(kāi)增值稅發(fā)票。
4.對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷(xiāo)售額。如果未分別核算或核算不清，按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。
5.計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤(pán)、硬盤(pán)、光盤(pán)等）。對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》
1999年11月2日財(cái)稅字［1999］273號(hào)
6.電子出版物屬于軟件范疇，應(yīng)當(dāng)享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策：
所謂電子出版物是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲(chǔ)在磁、光、電存儲(chǔ)介質(zhì)上，通過(guò)計(jì)算機(jī)或者具有類(lèi)似功能的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體。電子出版物的標(biāo)識(shí)代碼為ISBN，其媒體形態(tài)為軟磁盤(pán)（FD）、只讀光盤(pán)（CD－ROM）、交互式光盤(pán)（CD－I）、照片光盤(pán)（Photo－CD）、高密度只讀光盤(pán)（DVD－ROM）、集成電路卡（IC－Card）。以錄音帶、錄像帶、唱片（LP）、激光唱盤(pán)（CD）、激光視盤(pán)（LD、VCD、DVD）等媒體形態(tài)的音像制品（標(biāo)識(shí)代碼為ISRC）不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》
2000年3月7日國(guó)稅函［2000］168號(hào)
7.1999年10月1日前，納稅人銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件或銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備附帶的計(jì)算機(jī)軟件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)計(jì)算機(jī)軟件），已征稅的，無(wú)論是只征收營(yíng)業(yè)稅、增值稅中的一種稅，還是既征收了營(yíng)業(yè)稅又征收了增值稅，均不作納稅調(diào)整；未征稅的，按照財(cái)稅字［1999］273號(hào)文件的規(guī)定補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅或增值稅。
1999年10月1日前，納稅人進(jìn)口計(jì)算機(jī)軟件供自己使用的，無(wú)論進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納了增值稅還是按規(guī)定免征了增值稅，向境外支付的軟件費(fèi)凡未征收營(yíng)業(yè)稅的不再補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅；進(jìn)口后在境內(nèi)銷(xiāo)售的，其征收問(wèn)題依照通知第一條的規(guī)定辦理。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)稅字［1999］273號(hào)文件所規(guī)定的執(zhí)行時(shí)間。1999年10月1日以后，納稅人銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件，凡未按該文件有關(guān)營(yíng)業(yè)稅、增值稅征收范圍的規(guī)定而征收營(yíng)業(yè)稅或增值稅的，必須糾正并做稅款補(bǔ)、退庫(kù)處理。
財(cái)稅字［1999］273號(hào)文件第一條第（四）款所稱(chēng)“經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記”，是指經(jīng)國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書(shū)。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件征收流轉(zhuǎn)稅若干問(wèn)題的通知》
2000年7月20日國(guó)稅發(fā)［2000］133號(hào)
8.為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)［2000］18號(hào)）的精神，推動(dòng)我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、增強(qiáng)信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，現(xiàn)就鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：
（1）關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
?、僮?000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件要按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷(xiāo)售的不包括在內(nèi)。
企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
②集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。
集成電路設(shè)計(jì)是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計(jì)要求轉(zhuǎn)化為具體的物理版圖的過(guò)程。
（2）關(guān)于鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策
?、僮?000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
集成電路產(chǎn)品是指通過(guò)特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個(gè)外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品，單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。
企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
?。?）關(guān)于稅務(wù)管理
?、佘浖髽I(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由信息產(chǎn)業(yè)部會(huì)同教育部、科技部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)制定。經(jīng)由地（市）級(jí)以上軟件行業(yè)協(xié)會(huì)或相關(guān)協(xié)會(huì)初選，報(bào)經(jīng)同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)審核，并會(huì)簽同級(jí)稅部門(mén)批準(zhǔn)后列入正式公布名單的軟件企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。
國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國(guó)家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同確定。
?、诮?jīng)由集成電路項(xiàng)目審批部門(mén)征求同級(jí)稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)后確定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。
?、奂呻娐吩O(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定和管理，按軟件企業(yè)的認(rèn)定管理辦法執(zhí)行。
?、茉鲋刀愐话慵{稅人在銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）難于單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照開(kāi)發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
?、蒈浖髽I(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
準(zhǔn)予和取消享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)一經(jīng)認(rèn)定，應(yīng)立即通知企業(yè)所在地主管海關(guān)。
關(guān)于軟件、集成電路產(chǎn)品以及軟件、集成電路企業(yè)的具體管理辦法另行制定。
本通知中未明確生效時(shí)間的政策，一律從2000年7月1日起開(kāi)始執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的、以本通知為準(zhǔn)。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》
2000年9月22日財(cái)稅字［2000］25號(hào)
9.軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法
?。?）軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：
?、僭谖覈?guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；
?、谝杂?jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；
③具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；
?、軓氖萝浖a(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；
?、菥哂袕氖萝浖_(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
?、蘧哂熊浖a(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；
?、哕浖夹g(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上；
?、嗄贶浖N(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的50%以上；
?、崞髽I(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。
?。?）申請(qǐng)認(rèn)定的企業(yè)應(yīng)向軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交下列資料：
?、佘浖髽I(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、人員配置及學(xué)歷構(gòu)成、軟件開(kāi)發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等有關(guān)內(nèi)容；
?、谄髽I(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；
?、燮髽I(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開(kāi)發(fā)和代理銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品；
④本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書(shū)、軟件著作權(quán)登記證書(shū)或?qū)＠C書(shū)等；
?、菹到y(tǒng)集成企業(yè)須提交由信息產(chǎn)業(yè)頒發(fā)的資質(zhì)等級(jí)證明材料；
?、扌畔a(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。
?。?）軟件企業(yè)認(rèn)定名單由認(rèn)定機(jī)構(gòu)的同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)審核并會(huì)簽稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)公布，并頒發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)，報(bào)上級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)備案。
（4）軟件企業(yè)認(rèn)定實(shí)行年審制度。
年審合格的軟件企業(yè)，由信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)公布，并在軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)上加蓋年審合格章；年審不合格的企業(yè)，當(dāng)年不再享受“政策”規(guī)定的有關(guān)鼓勵(lì)政策。
（5）經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)可憑本年度有效的軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)，向有關(guān)部門(mén)辦理相應(yīng)手續(xù)并享受“政策”規(guī)定的有關(guān)鼓勵(lì)政策。
（6）企業(yè)對(duì)認(rèn)定結(jié)果或年審結(jié)果有異議時(shí)、可在公告發(fā)布后一個(gè)月內(nèi)，向所在省、自治區(qū)、直轄市信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)或信息產(chǎn)業(yè)部提出復(fù)審申請(qǐng)。
提出復(fù)審的軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交復(fù)審申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)證明材料；受理機(jī)關(guān)應(yīng)在收到復(fù)審申請(qǐng)后十五日內(nèi)答復(fù)是否受理該申請(qǐng)。
受理機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)復(fù)審申請(qǐng)實(shí)行認(rèn)真調(diào)查核實(shí)；并在受理后三個(gè)月內(nèi)作出復(fù)審決定。
（7）經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)因調(diào)整、分立、合并、重組等原因發(fā)生變更的，應(yīng)在變更事實(shí)發(fā)生后三個(gè)月內(nèi)，向其所在地認(rèn)定機(jī)構(gòu)辦理變更手續(xù)或重新辦理認(rèn)定申請(qǐng)。
?。?）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)。
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定除要求其生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)符合集成電路設(shè)計(jì)的流程和管理規(guī)范外，比照本辦法規(guī)定的軟件企業(yè)認(rèn)定際準(zhǔn)和程序執(zhí)行。
?。?）本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。
信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法〉（試行）的通知》
2000年10月16日 信部聯(lián)產(chǎn)［2000］968號(hào)
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