廈門經(jīng)濟特區(qū)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定（二）
涉外稅收的優(yōu)惠政策
廈門市是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的五個經(jīng)濟特區(qū)之一，境外客商到廈門投資興辦企業(yè)和設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，均依照公平、簡便、低稅、優(yōu)惠和遵循國際慣例的原則辦理涉稅事宜。特區(qū)涉外企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠如下：
一、增值稅
（一）關(guān)于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退增值稅的優(yōu)惠政策（國稅發(fā)[1997]171號文）
對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，如該企業(yè)投資項目和購買的國產(chǎn)設(shè)備符合文件規(guī)定的條件，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備已繳納的增值稅。
（二）關(guān)于飛機維修增值稅政策根據(jù)財稅[2000]102號文規(guī)定，為支持飛機維修行業(yè)的發(fā)展，自2000年1月1日起對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行由稅務(wù)機關(guān)即征即退的政策。
二、外商投資企業(yè)所得稅
（一）稅率優(yōu)惠
——《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）中規(guī)定的法定稅率為30%，而在廈門經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的機構(gòu)、場所，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
——現(xiàn)行稅法中規(guī)定外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、 特許權(quán)使用費和其他所得，或雖有設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)繳納20％的預(yù)提所得稅。但來源于廈門經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的上述所得減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。其中，提供資金、設(shè)備的條件優(yōu)惠，或轉(zhuǎn)讓技術(shù)先進，經(jīng)批準(zhǔn)，可給予更多減征、免征優(yōu)惠。
——設(shè)于廈門經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，一律免征3%的地方所得稅。
（二）行業(yè)優(yōu)惠
——生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可從獲利年度起，第一、二年免稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （屬于石油、天燃?xì)狻⑾∮薪饘?、貴重金屬等資源開采項目的除外）。
——從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，在依照規(guī)定享受減免稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)主管機關(guān)批準(zhǔn)，可在十年內(nèi)繼續(xù)減征15%至30%的企業(yè)所得稅。
——特區(qū)內(nèi)設(shè)立的服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)審核同意，從開始獲利年度起，第一年免征，第二、第三年減半征收企業(yè)所得稅。
——從事建設(shè)經(jīng)營港口碼頭的外商投資企業(yè)和從事電力項目的中外合資企業(yè)，經(jīng)營期十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。從事電力項目的中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，在免征企業(yè)所得稅兩年、減半征收三年期滿后，納稅仍有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長減免稅的年限。
（三）“兩型企業(yè)”稅務(wù)優(yōu)惠
——凡外商投資企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的被認(rèn)定“產(chǎn)品出口型企業(yè)”，除享受上述相應(yīng)的各種稅收優(yōu)惠外，在企業(yè)所得稅減免期滿后，當(dāng)年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
——凡外商投資企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門審核認(rèn)定為先進技術(shù)企業(yè)的，該企業(yè)即成為“先進技術(shù)型企業(yè)”。除享受上述相應(yīng)的各種稅收優(yōu)惠外，可以在企業(yè)所得稅減免期滿后，延長三年減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
（四）再投資退稅優(yōu)惠
外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，可退還再投資部分已繳納所得稅的40％的稅款。外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)，期限不少于五年的，全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅。
（五）抵免所得稅優(yōu)惠
根據(jù)財稅字[2000]49號文、國稅發(fā)[2000]90號文規(guī)定，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，投資項目和所購買的國產(chǎn)設(shè)備符合有關(guān)條件，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的所得稅中抵免。
（六）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得的優(yōu)惠政策
根據(jù)國稅發(fā)[1999]173號文規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)，當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，除按實際發(fā)生額據(jù)實稅前列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%加計抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
（七）固定資產(chǎn)加速折舊
從事軟件業(yè)外商投資企業(yè)購進物件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。
廈門市是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的五個經(jīng)濟特區(qū)之一，境外客商到廈門投資興辦企業(yè)和設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，均依照公平、簡便、低稅、優(yōu)惠和遵循國際慣例的原則辦理涉稅事宜。特區(qū)涉外企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠如下：
一、增值稅
（一）關(guān)于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退增值稅的優(yōu)惠政策（國稅發(fā)[1997]171號文）
對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，如該企業(yè)投資項目和購買的國產(chǎn)設(shè)備符合文件規(guī)定的條件，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備已繳納的增值稅。
（二）關(guān)于飛機維修增值稅政策根據(jù)財稅[2000]102號文規(guī)定，為支持飛機維修行業(yè)的發(fā)展，自2000年1月1日起對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行由稅務(wù)機關(guān)即征即退的政策。
二、外商投資企業(yè)所得稅
（一）稅率優(yōu)惠
——《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）中規(guī)定的法定稅率為30%，而在廈門經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的機構(gòu)、場所，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
——現(xiàn)行稅法中規(guī)定外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、 特許權(quán)使用費和其他所得，或雖有設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)繳納20％的預(yù)提所得稅。但來源于廈門經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的上述所得減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。其中，提供資金、設(shè)備的條件優(yōu)惠，或轉(zhuǎn)讓技術(shù)先進，經(jīng)批準(zhǔn)，可給予更多減征、免征優(yōu)惠。
——設(shè)于廈門經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，一律免征3%的地方所得稅。
（二）行業(yè)優(yōu)惠
——生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可從獲利年度起，第一、二年免稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （屬于石油、天燃?xì)狻⑾∮薪饘?、貴重金屬等資源開采項目的除外）。
——從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，在依照規(guī)定享受減免稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)主管機關(guān)批準(zhǔn)，可在十年內(nèi)繼續(xù)減征15%至30%的企業(yè)所得稅。
——特區(qū)內(nèi)設(shè)立的服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)審核同意，從開始獲利年度起，第一年免征，第二、第三年減半征收企業(yè)所得稅。
——從事建設(shè)經(jīng)營港口碼頭的外商投資企業(yè)和從事電力項目的中外合資企業(yè)，經(jīng)營期十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。從事電力項目的中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，在免征企業(yè)所得稅兩年、減半征收三年期滿后，納稅仍有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長減免稅的年限。
（三）“兩型企業(yè)”稅務(wù)優(yōu)惠
——凡外商投資企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的被認(rèn)定“產(chǎn)品出口型企業(yè)”，除享受上述相應(yīng)的各種稅收優(yōu)惠外，在企業(yè)所得稅減免期滿后，當(dāng)年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
——凡外商投資企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門審核認(rèn)定為先進技術(shù)企業(yè)的，該企業(yè)即成為“先進技術(shù)型企業(yè)”。除享受上述相應(yīng)的各種稅收優(yōu)惠外，可以在企業(yè)所得稅減免期滿后，延長三年減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
（四）再投資退稅優(yōu)惠
外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，可退還再投資部分已繳納所得稅的40％的稅款。外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)，期限不少于五年的，全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅。
（五）抵免所得稅優(yōu)惠
根據(jù)財稅字[2000]49號文、國稅發(fā)[2000]90號文規(guī)定，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，投資項目和所購買的國產(chǎn)設(shè)備符合有關(guān)條件，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的所得稅中抵免。
（六）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得的優(yōu)惠政策
根據(jù)國稅發(fā)[1999]173號文規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)，當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，除按實際發(fā)生額據(jù)實稅前列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%加計抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
（七）固定資產(chǎn)加速折舊
從事軟件業(yè)外商投資企業(yè)購進物件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。
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