納稅人在享受稅收優(yōu)惠時應(yīng)注意什么

　　一、納稅申報：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在享受減稅、免稅期間，仍應(yīng)按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅申報、向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表和財務(wù)會計報表以及減免稅稅款使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

　　二、減免流轉(zhuǎn)稅的賬務(wù)處理：按照現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，也應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅款或返還稅款年度的利潤征收企業(yè)所得稅。賬務(wù)處理如下：1.企業(yè)實際收到即征即退、先征后退。先征后返還的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，借記“銀行存款”賬戶，貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等賬戶。對直接減免的營業(yè)稅、消費(fèi)稅不作賬務(wù)處理。2.享受減免增值稅的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”會計科目。當(dāng)企業(yè)實際收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“補(bǔ)貼收入”賬戶。對直接減免的增值稅，借記“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（減免稅款）”賬戶，貸記“補(bǔ)貼收入”賬戶。

　　三、減免企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理和相關(guān)的政策規(guī)定：1.按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅的企業(yè)，暫在“盈余公積”科目下，設(shè)置“減免所得稅”明細(xì)科目，專門用來核算減免的企業(yè)所得稅款。當(dāng)企業(yè)實現(xiàn)減免的企業(yè)所得稅后，應(yīng)將減免的企業(yè)所得稅稅款，由“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅”賬戶轉(zhuǎn)到“盈余公積——減免所得稅”賬戶，賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)繳稅款——應(yīng)繳所得稅”賬戶，貸記“盈余公積——減免所得稅”賬戶。2.減免的企業(yè)所得稅只能用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展，不得挪作他用。否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止減免稅，情節(jié)嚴(yán)重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。3.在減免稅期間企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的問題，屬于盈利年度查增所得稅額部分，對減稅企業(yè)要按規(guī)定補(bǔ)稅、罰款，對免稅企業(yè)可只做罰款處理；屬于虧損年度多報虧損的部分，應(yīng)按照納稅人虛報虧損的有關(guān)規(guī)定處理。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得稅額不作為計算公益性、救濟(jì)性捐贈扣除限額的基數(shù)。