阿根廷、巴西為納稅人提供全方位服務(wù)

　　最近，根據(jù)聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署（UNDP）技術(shù)援助項(xiàng)目的安排，國(guó)家稅務(wù)總局征收管理司組成考察小組，到阿根廷、巴西兩國(guó)就其稅收概況、稅收征管、納稅服務(wù)和納稅人權(quán)利保護(hù)等方面進(jìn)行考察。兩國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于進(jìn)一步提高我國(guó)納稅服務(wù)質(zhì)量和維護(hù)納稅人權(quán)利，具有重要的借鑒意義。

　　堅(jiān)持稅收法定主義

　　阿根廷、巴西兩國(guó)對(duì)為納稅人服務(wù)和保護(hù)納稅人權(quán)利工作十分重視，并將其相關(guān)理念和要求貫穿到稅收立法、執(zhí)法、征管和稅務(wù)代理等各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　阿根廷稅收立法中對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)主要體現(xiàn)在：一是堅(jiān)持稅收法定主義。國(guó)家稅法由國(guó)會(huì)確定，稅務(wù)部門(mén)要依法征稅，不得濫用職權(quán)，隨意增加納稅人負(fù)擔(dān)。二是要堅(jiān)持稅收負(fù)擔(dān)的合理性。設(shè)計(jì)稅收制度要考慮不同納稅人的情況，要與納稅人的實(shí)際能力相一致。納稅人繳的稅款不得超過(guò)個(gè)人使用的財(cái)富，同等條件的納稅人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅收。三是依法保護(hù)納稅人最基本的私有財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)部門(mén)不能查封納稅人維持個(gè)人生活必需的最基本私有財(cái)產(chǎn)。四是要依法使用國(guó)家稅款。稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)稅款使用的宣傳，充分尊重和保護(hù)納稅人的知情權(quán)。

　　巴西稅收立法明確：政府籌集財(cái)政收入，必須通過(guò)稅收立法，并充分考慮納稅人的意見(jiàn)。如圣保羅市政府為滿(mǎn)足及時(shí)清理市政垃圾的財(cái)政需要，在廣泛征求納稅人意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)立法開(kāi)征了“垃圾稅”。稅務(wù)部門(mén)郵寄各種涉稅資料時(shí)，必須同時(shí)寄送有關(guān)稅收使用情況的明細(xì)，保證納稅人的知情權(quán)。

　　以納稅人為顧客阿根廷、巴西稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為，納稅人是承擔(dān)國(guó)家財(cái)政來(lái)源的主體，稅務(wù)部門(mén)必須通過(guò)為納稅人提供良好的服務(wù)，來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和稅收的增長(zhǎng)。納稅服務(wù)雖然會(huì)產(chǎn)生一定的成本，但如果沒(méi)有納稅服務(wù)，納稅人的納稅意識(shí)和能力就不會(huì)增強(qiáng)，稅收收入就難以持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)。因此，每一名稅務(wù)人員都要以納稅人為顧客，從保障納稅人權(quán)益、滿(mǎn)足納稅人的需求出發(fā)，做好納稅服務(wù)。同時(shí)，稅務(wù)人員要樹(shù)立與納稅人平等的理念，公開(kāi)、公平、公正、透明地執(zhí)法。近5年來(lái)，阿根廷布宜諾斯艾利斯市稅務(wù)局針對(duì)繳稅通知單送達(dá)不及時(shí)、納稅咨詢(xún)服務(wù)不及時(shí)、辦稅服務(wù)廳排隊(duì)現(xiàn)象嚴(yán)重、納稅服務(wù)態(tài)度不好等問(wèn)題，積極改進(jìn)，使納稅人的投訴率下降了90%.合理設(shè)置辦稅服務(wù)廳

　　阿根廷、巴西稅務(wù)部門(mén)都把辦稅服務(wù)廳作為為納稅人服務(wù)的重要場(chǎng)所，加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)，各地辦稅服務(wù)廳都配有納稅人自助服務(wù)區(qū)和休息區(qū)，供納稅人辦稅和休息等候。辦稅服務(wù)廳內(nèi)統(tǒng)一張貼或懸掛辦稅流程圖，設(shè)置納稅服務(wù)投訴簿或意見(jiàn)箱，窗口和柜臺(tái)配有統(tǒng)一的順序編號(hào)和功能標(biāo)識(shí)。

　　巴西里約熱內(nèi)盧聯(lián)邦稅務(wù)局基層辦稅服務(wù)廳，都將其為納稅人提供的涉稅服務(wù)事項(xiàng)及近期將進(jìn)行的辦稅輔導(dǎo)內(nèi)容和時(shí)間，在顯著位置予以公告，以方便納稅人及時(shí)獲取相關(guān)信息。

　　阿、巴兩國(guó)還合理設(shè)置辦稅服務(wù)廳，為納稅人節(jié)省辦稅時(shí)間。巴西圣保羅市稅務(wù)局在部分地鐵站、伊瓜蘇市稅務(wù)局在部分彩票銷(xiāo)售點(diǎn)設(shè)置辦稅服務(wù)廳或代理點(diǎn)，方便納稅人辦稅。同時(shí)加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳人員力量配備，目前阿根廷布宜諾斯艾利斯市稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收服務(wù)的稅務(wù)人員約有800人，占全部稅務(wù)人員的44.4%.巴西也有納稅服務(wù)熱線巴西圣保羅市稅務(wù)局開(kāi)通了156納稅服務(wù)熱線，類(lèi)似于中國(guó)的12366納稅服務(wù)熱線。納稅人在圣保羅市的任何地方，均可免費(fèi)撥打156熱線，咨詢(xún)所有稅收問(wèn)題，并能得到滿(mǎn)意的答復(fù)。如果納稅人咨詢(xún)的問(wèn)題比較復(fù)雜，納稅人不能立即得到答復(fù)，則可以得到接聽(tīng)人員的承諾，在24小時(shí)內(nèi)獲得準(zhǔn)確的回答。

　　同時(shí)，在阿根廷和巴西，納稅人均可通過(guò)網(wǎng)站取得各種涉稅資料。阿根廷布宜諾斯艾利斯市稅務(wù)局專(zhuān)門(mén)的一位局領(lǐng)導(dǎo)直接主管電話服務(wù)和網(wǎng)站服務(wù)，并招聘專(zhuān)門(mén)人員提供納稅服務(wù)。巴西圣保羅市稅務(wù)局則購(gòu)買(mǎi)或開(kāi)發(fā)相關(guān)軟件，免費(fèi)提供給納稅人，使其可以在家里上網(wǎng)并打印涉稅資料。

　　對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行考核

　　阿根廷和巴西稅務(wù)部門(mén)都十分重視納稅服務(wù)質(zhì)量和效果，稅務(wù)局將納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的評(píng)價(jià)情況作為衡量單位負(fù)責(zé)人工作成績(jī)的重要指標(biāo)。阿根廷布宜諾斯艾利斯市稅務(wù)局設(shè)有納稅服務(wù)質(zhì)量考核部門(mén)，一方面對(duì)全市各分局納稅服務(wù)情況進(jìn)行考核監(jiān)督，另一方面對(duì)納稅服務(wù)工作較差和納稅人反映強(qiáng)烈的稅務(wù)人員，進(jìn)行批評(píng)或脫產(chǎn)培訓(xùn)。同時(shí)，開(kāi)展納稅服務(wù)培訓(xùn)，幫助稅務(wù)人員提高服務(wù)能力和技巧。

　　巴西稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)也加大了對(duì)稅法宣傳、辦稅服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)的考核，努力提高納稅人的滿(mǎn)意度。圣保羅市市長(zhǎng)對(duì)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的政府各部門(mén)開(kāi)展為納稅人服務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)有方，成為其競(jìng)選州長(zhǎng)的有利因素，社會(huì)支持率高達(dá)57%.納稅評(píng)估更是服務(wù)

　　阿根廷稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為，從納稅人和納稅環(huán)境的角度講，納稅評(píng)估更是服務(wù)。因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)通過(guò)評(píng)估，掌握稅源基礎(chǔ)和納稅人的納稅情況，一方面為誠(chéng)信納稅企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，避免對(duì)其產(chǎn)生不必要的行政干擾；另一方面，對(duì)納稅信用較低的納稅人，通過(guò)深層次的稅法宣傳輔導(dǎo)和提醒服務(wù)，促使其依法履行納稅義務(wù)，使稅務(wù)部門(mén)成為服務(wù)型、人性化的行政管理機(jī)構(gòu)。阿根廷布宜諾斯艾利斯市稅務(wù)局建立了與納稅人之間的函告和約談制度，將納稅評(píng)估與懲罰機(jī)制分開(kāi)，而主要是給納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，幫助其準(zhǔn)確理解和遵守稅法，提供個(gè)性化服務(wù)。對(duì)某些納稅人，在函告和約談都不起作用的情況下，則加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊各種偷逃抗稅行為，從而形成有效的激勵(lì)體制，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的良好氛圍。