錯列預(yù)提費(fèi)用,隱瞞利潤案

來源: 編輯： 2003/03/12 16:20:13　字體：大小

　　1995年11月，稅務(wù)人員對某工業(yè)企業(yè)的“預(yù)提費(fèi)用——利息”進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)每月預(yù)提利息費(fèi)用2萬元，共計8萬元。經(jīng)詢問企業(yè)并無短期借款，調(diào)閱記帳憑證，發(fā)現(xiàn)其摘要注明為基建借款200萬元，月利率10‰。

　　會計分錄為：

    借：財務(wù)費(fèi)用  20000

        貸：預(yù)提費(fèi)用——利息  20000

    按規(guī)定，長期借款利息，如在建工程處于建設(shè)期，應(yīng)計入工程成本。長期借款利息應(yīng)在長期借款帳戶核算。

　　很明顯，該單位錯用科目，增加企業(yè)費(fèi)用，減少利潤，偷漏所得稅。應(yīng)調(diào)整帳務(wù)，補(bǔ)繳稅款。

　　帳務(wù)調(diào)整：

　　1.紅字沖銷原錯誤分錄：

　　借：財務(wù)費(fèi)用  80000

        貸：預(yù)提費(fèi)用——利息  80000

    2.補(bǔ)計所得稅：

　　借：所得稅  26400

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  26400

    3.將所得稅及財務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)利潤：

　　借：財務(wù)費(fèi)用  80000

        貸：所得稅    26400

            本年利潤  53600

    4.上繳稅金：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  26400

        貸：銀行存款  26400

    5.結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)提利息：

　　借：在建工程  80000

        貸：長期借款——應(yīng)計利息  80000

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