購置固定資產(chǎn)進項稅的抵扣如何退稅

　　問：購置固定資產(chǎn)進項稅的抵扣如何退稅？如何規(guī)定？

　　答：根據(jù)《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》（國稅發(fā)[2007]62號）第三章的規(guī)定： 退稅申報第九條 允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額實行應繳增值稅增量計算，按季度辦理退稅的辦法，于4月、7月、10月和12月分別辦理。

　　納稅人12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，應當在次年4月辦理退稅。

　　第十條 納稅人應在辦理退稅的月份申報期內(nèi)到主管稅務機關進行退稅申報，并提供下列資料：

　?。ㄒ唬豆潭ㄙY產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》（附件3）；

　?。ǘ┘{稅人本期有新增固定資產(chǎn)進項稅額的應報送《海關完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、加注抵扣固定資產(chǎn)進項稅額標識的《防偽稅控專用發(fā)票認證清單（固定資產(chǎn)）》。

　　第四章 退稅審核第十一條 辦稅服務廳將納稅人報送的《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》相關信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并將退稅資料傳遞到稅源管理部門。

　　第十二條 稅源管理部門收到退稅申報后，應對納稅人進行書面審核與實地核查。

　?。ㄒ唬鎸徍藘?nèi)容：

　　1.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中本期新增固定資產(chǎn)進項稅額與納稅人報送的《海關完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《防偽稅控專用發(fā)票認證清單（固定資產(chǎn)）》中加注標識的抵扣憑證的進項稅額合計數(shù)是否相符；

　　2.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中“本年累計應納增值稅額”、“上年同期累計應納增值稅稅額”等欄次與增值稅申報表中對應欄次數(shù)據(jù)是否一致；

　　3.審核本期《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》中“本年前期待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額余額”欄次與上期“應結(jié)轉(zhuǎn)下期待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”欄次數(shù)據(jù)是否相等；

　　4.審核《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》欄次邏輯關系是否相符。

　　（二）實地核實內(nèi)容：

　　1.是否有固定資產(chǎn)實物，且實物與發(fā)票是否一致；

　　2.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于非應稅項目方面；

　　3.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于免稅項目方面；

　　4.是否將享受退稅的固定資產(chǎn)用于集體福利、個人消費；

　　5.將享受退稅的固定資產(chǎn)提供給非擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)使用。

　　第十三條 主管稅務機關應對納稅人申報的各種固定資產(chǎn)抵扣憑證進行交叉稽核。比對結(jié)果為“比對不符”、“缺聯(lián)”、“重號”“作廢”的發(fā)票，主管稅務機關要及時進行核查，查實確有問題不得予以抵扣，應自《固定資產(chǎn)進項稅額計算抵（退）稅申報表》 “本期固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”欄目中轉(zhuǎn)出，并通知納稅人作相應的帳務處理。涉嫌偷騙稅的應按照有關法律、法規(guī)、規(guī)定處理。

　　第十四條 稅源管理部門在完成書面審核和實地核查后，應簽署意見，連同納稅人申報資料一并報流轉(zhuǎn)稅管理部門。

　　第十五條 經(jīng)審核無誤后，由計統(tǒng)部門填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。主管稅務機關應在退稅申報當月辦理完結(jié)退稅審核及相關退稅手續(xù)。

　　點擊查閱參考文件：《擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》