（一）資料

    1.某運輸公司2000年9月份發(fā)生下列業(yè)務：①取得客運收入199800元，替保險公司代收保險費200元，付給境外運輸企業(yè)運費150000元；②取得貨運收入300000元，其中支付給其他聯(lián)運單位運費100000元；③銷售貨物并負責運輸取得收入160000元。

    請計算該公司10月份應納營業(yè)稅額，并說明其納稅地點和時間。

    2.某旅行社2000年9月份組織團體旅游，收取旅游費共計300000元，其中組團境內(nèi)旅游收入140000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計60000元；組團境外旅游收入160000元，付給境外接團企業(yè)費用100000元，請計算該旅行社本月應納營業(yè)稅額。

    3.某展覽館2000年9月份收取門票收入200000元，展館內(nèi)的餐飲部取得收入50000元，請計算該展覽館本月應納營業(yè)稅。

    4.國內(nèi)某公司于2000年9月份到日本某企業(yè)購買一項專利技術(shù)用于本公司的生產(chǎn)，該公司直接與日本企業(yè)結(jié)算，支付價款折合人民幣100000元。請計算該筆業(yè)務應納的營業(yè)稅，并說明誰是營業(yè)稅的納稅人，如何繳納？

    5.某廣告經(jīng)營公司9月份取得廣告業(yè)務收入300000元，支付給其他單位制作費50000元；辦理廣告代理業(yè)務取得收入120000元，其中支付給電視臺廣告發(fā)布費8萬元，請計算該廣告公司本月份應納的營業(yè)稅。

    6.某歌舞團于2000年9月來A市演出。由A市人民影劇院提供場所，并由A市影劇院售票。共收取門票200000元，其中支付經(jīng)紀人10000元，支付A市影劇院40000元。

    請計算該歌舞團、A市影劇院和經(jīng)紀人各自應納的營業(yè)稅。

    （二）解答

    1.稅法規(guī)定，運輸企業(yè)自我國境內(nèi)載運旅客或貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額；對于聯(lián)運業(yè)務，以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費等費用后的余額為營業(yè)額；對從事運輸業(yè)務的單位和個人，既銷售貨物又負責運輸?shù)?a title="混合銷售" href="http://m.jnjuyue.cn/kuaijishiwu/zzjn/" target="_blank" class="bule" >混合銷售行為，應征收增值稅，不征營業(yè)稅。

    應納營業(yè)稅＝（199800＋200－150000＋300000－100000）×3％＝7500（元）

    該公司應于次月10日前向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅7500元。

    2.稅法規(guī)定，旅游企業(yè)組團到境外或境內(nèi)旅游，無論在境外或境內(nèi)改由其他旅游企業(yè)接團，應以全程旅費扣除接團費用和替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、門票等代付費用后的余額為營業(yè)額；旅游業(yè)屬服務業(yè)稅目范疇，適用稅率為5％。

    應納營業(yè)稅＝（140000－60000＋160000－100000）×5％＝7000（元）

    3.稅法規(guī)定，經(jīng)營公園、動（植）物園等游覽場所銷售門票的業(yè)務，應按“文化體育業(yè)——文化業(yè)”稅目征稅。但對紀念館、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦的文化活動，以及宗教場所舉辦文化、宗教活動的業(yè)務所銷售的第一道門票收入免征營業(yè)稅。因此該展覽館取得的門票收入免稅，但對餐飲部取得的收入應按“服務業(yè)——飲食業(yè)”征收營業(yè)稅。

    應納營業(yè)稅＝50000×5％＝2500（元）

    4.由于該項技術(shù)“在境內(nèi)使用”，因此轉(zhuǎn)讓該項技術(shù)的日本企業(yè)成為我國營業(yè)稅的納稅人，要按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅。

    稅法規(guī)定，境外公司、企業(yè)、機構(gòu)向中國境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，如果未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)或者代理者，應由受讓方代扣代繳營業(yè)稅（對個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，其應納稅額以受讓者為扣繳義務人）。本例中，日本企業(yè)直接與境內(nèi)購買者結(jié)算價款，按規(guī)定應由受讓者或購買者代扣代繳稅款。

    該公司應代扣代繳營業(yè)稅＝100000×5％＝5000（元）

    5.稅法規(guī)定，廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。該公司支付給其他單位的制作費不得扣除。

    應納營業(yè)稅＝（300000＋120000－80000）×5％＝17000（元）

    6.稅法規(guī)定，單位或個人進行演出由他人售票的，其應納營業(yè)稅以售票者為扣繳義務人；單位或個人進行演出，以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額：“表演”應按“文化體育業(yè)——文化業(yè)”稅目征稅；提供演出場所的單位按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅；經(jīng)紀人的收入按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅。

    歌舞團應納營業(yè)稅＝（200000－10000－40000）×3％＝4500（元）

    影劇院應納營業(yè)稅＝40000×5％＝2000（元）

    經(jīng)紀人應納營業(yè)稅＝10000×5％＝500（元）

    解題指導：

    營業(yè)稅的計稅營業(yè)額，是指納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款，包括在價款之外取得的一切費用，如手續(xù)費、服務費、基金等等，但同時又設(shè)置了許多特殊規(guī)定，讀者應注意以上幾個應稅行為的“扣除項目”。

    類似的政策還有：

    （1）金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。

    （2）勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

    （3）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。

    （4）中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。

    （5）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水費、電費、燃氣費以及代承租者支付的水費、電費、燃氣費、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。