我公司是一家承接高速公路建設(shè)工程的企業(yè)，具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)（安裝）資質(zhì)，簽訂的合同主要是公路工程合同，同時(shí)還生產(chǎn)供建設(shè)工程使用的部分交通設(shè)施。在建設(shè)工程安裝施工中，我公司既使用了自產(chǎn)貨物，還使用了相當(dāng)一部分不進(jìn)行加工制作的外購(gòu)產(chǎn)品。另外，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，我公司還將一些工程直接轉(zhuǎn)包給別的公司。

　　今年9月11日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)［2002］117號(hào)文件，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)繳納流轉(zhuǎn)稅有了新的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)：

　　1.公路工程合同采取國(guó)際咨詢工程師聯(lián)合會(huì)（菲迪克）條款簽訂的，屬于工程施工合同，主要組成部分的工程量清單中的各項(xiàng)勞務(wù)條款，包括銷售自產(chǎn)貨物安裝價(jià)款和各項(xiàng)建筑勞務(wù)價(jià)款，這屬不屬于國(guó)稅發(fā)［2002］117號(hào)文件中規(guī)定的單獨(dú)注明“建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款”，是否申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅？

　　2.我們認(rèn)為“建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款”中不包括自產(chǎn)貨物金額，但應(yīng)包括外購(gòu)貨物和勞務(wù)收入金額，應(yīng)如何理解“建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款”？

　　3.簽訂的合同全部轉(zhuǎn)包的如何申報(bào)繳納流轉(zhuǎn)稅？

　　答：首先，在國(guó)稅發(fā)［2002］117號(hào)文件出臺(tái)之前，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字［1994］026號(hào)）文件規(guī)定，你公司既從事貨物生產(chǎn)，又負(fù)責(zé)產(chǎn)品安裝，屬于混合銷售行為。如果年貨物銷售額，超過(guò)年貨物銷售額和不屬增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額兩項(xiàng)合計(jì)數(shù)的50％，應(yīng)一并征收增值稅。國(guó)稅發(fā)［2002］117號(hào)文件對(duì)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)作出了進(jìn)一步的明確規(guī)定。

　　對(duì)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的建筑業(yè)勞務(wù)收入，征收營(yíng)業(yè)稅：

　　（一）必須具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；

　�。ǘ�）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明了建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

　　雖然你公司的公路工程合同是按照菲迪克的規(guī)范合同文本簽訂的，但應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)工程清單中的勞務(wù)價(jià)款單獨(dú)計(jì)算出來(lái)，說(shuō)明自產(chǎn)貨物和建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款的具體金額，以便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。

　　其次，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2002］117號(hào)文件關(guān)于增值稅與營(yíng)業(yè)稅劃分的規(guī)定，你公司建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款中應(yīng)包括外購(gòu)貨物和勞務(wù)價(jià)款，但不包括自產(chǎn)貨物金額�！敦�(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅幾個(gè)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［1995］45號(hào)）文件第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人從事建筑安裝工程作業(yè)中的“其他工程作業(yè)”，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。當(dāng)然，如果你公司沒(méi)有自產(chǎn)貨物，施工用的貨物全部外購(gòu)，則應(yīng)按全額繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　最后，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2002］117號(hào)文件第二條規(guī)定，不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅。因此，你公司應(yīng)按規(guī)定就銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)扣繳分包人建筑業(yè)勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅。

　　另外，你公司還需注意，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2002］117號(hào)文件第五條規(guī)定，本通知執(zhí)行時(shí)間為2002年9月1日，本通知發(fā)布前已按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的不再作納稅調(diào)整，未按原有關(guān)規(guī)定征收稅款的自2002年9月1日起按本通知規(guī)定執(zhí)行。