企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資如何進(jìn)行所得稅處理

　　（一）企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　?。ǘ┥鲜鲑Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)具體審核確定的權(quán)限是：轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)均是區(qū)縣屬企業(yè)且在同一區(qū)縣內(nèi)，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)；轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)中有市屬企業(yè)或不在同一區(qū)縣的，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，統(tǒng)一上報(bào)市局審核確認(rèn)。

　　具體審核確認(rèn)程序是：由轉(zhuǎn)讓方企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請并報(bào)送有關(guān)資料，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)權(quán)限內(nèi)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，正式行文確認(rèn)；屬于市局審核確認(rèn)權(quán)限內(nèi)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見后，上報(bào)市局審核正式行文確認(rèn)。企業(yè)在申請時(shí)須報(bào)送以下資料：

　　1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)的稅務(wù)登記證復(fù)印件；

　　2、經(jīng)轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)認(rèn)可的具有法律效力的轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同；

　　3、有注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師審核的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的驗(yàn)資報(bào)告；

　　4、申請不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的原因；

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它相關(guān)資料。

　　（三）被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。