中方企業(yè)從合資企業(yè)分回利潤補(bǔ)稅問題

　　問：本司是一家內(nèi)資企業(yè)，所得稅稅率為33%，于1994年與日方成立了一家合資公司。合資公司兩免三減半過后，企業(yè)適用稅率為27%，從2004年開始，合資公司獲得“知識(shí)密集型和技術(shù)密集型”稱號(hào)，所得稅減按15%的優(yōu)惠稅率征收。請(qǐng)問內(nèi)資企業(yè)從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤是按18%（=33%-15%）補(bǔ)交企業(yè)所得稅，還是按6%（=33%-27%）補(bǔ)交企業(yè)所得稅？

　　答：你所說的原則上不補(bǔ)稅。因?yàn)槎呙x稅率都是33%.中方企業(yè)單位從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，由于地區(qū)（指經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)）稅率差異，中方企業(yè)單位應(yīng)比照對(duì)聯(lián)營企業(yè)分回利潤的征稅辦法，依法補(bǔ)稅。

　　境內(nèi)投資所得主要是從投資的聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤和股份公司分回的股息。稅法規(guī)定，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還已經(jīng)繳納的所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定還原后并入企業(yè)收入總額計(jì)算繳納所得稅。公式如下：

　　來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤÷（1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）（1）

　　稅收扣除抵免額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率（2）

　　上述公式（1）中所指投資方分回利潤額，是指投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的、已在聯(lián)營企業(yè)繳納所得稅后的利潤。聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率是企業(yè)適用的實(shí)際稅率，即聯(lián)營企業(yè)計(jì)算納稅時(shí)實(shí)際運(yùn)用的稅率。

　　上述公式（2）中所指稅收扣除抵免額，是指聯(lián)營企業(yè)投資方在聯(lián)營企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅額。如果聯(lián)營企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的，其優(yōu)惠的部分應(yīng)視同已繳稅額。

　　企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入，暫比照聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。