新用戶掃碼下載企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的納稅調(diào)整及相關所得稅處理
1.納稅調(diào)整金額的計算：企業(yè)應在當期利潤總額的基礎上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應計入當期應納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值或是經(jīng)主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，計算出當期應納稅所得額。
2.計算當期應交所得稅和確認當期所得稅費用有關的會計處理：企業(yè)在計算當期應交所得稅和所得稅費用時，應按以下規(guī)定進行會計處理：
（1）如果接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值全部計入當期應納稅所得額的，企業(yè)應按已記入“待轉資產(chǎn)價值”科目的賬面余額，借記“待轉資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值（或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值）”科目，按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，或接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值在抵減當期虧損后（包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期問內(nèi)的虧損，下同）的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積（或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備）”科目。
應取消“資本公積”科目的“接受現(xiàn)金捐贈”明細科目，并將“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈”明細科目的余額全部轉入“其他資本公積”明細科目。
?。?）如果企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在不超過5年的期間內(nèi)分期平均計入各年度應納稅所得額的，各期計算交納所得稅時，企業(yè)應按經(jīng)主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，借記“待轉資產(chǎn)價值”科目，按當期計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，或按當期計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅金額，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”科目。
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