個(gè)人所得稅減免規(guī)定知多少
一、個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定
?。ㄒ唬﹪?guó)家支持和鼓勵(lì)、發(fā)展社會(huì)事業(yè)、支援國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)
1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。根據(jù)這項(xiàng)免稅精神，國(guó)家稅務(wù)總局下達(dá)的特案免稅有：國(guó)家教委頒發(fā)的曾憲梓教育基金會(huì)優(yōu)秀教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金和個(gè)人獲得香港柏寧頓（中國(guó)）教育基金會(huì)首屆“孺子牛全球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視同國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金；對(duì)“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金”，視同國(guó)際組織頒發(fā)的教育、文化方面的獎(jiǎng)金；對(duì)光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的獎(jiǎng)金，視同中國(guó)人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金。
2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得利息所得。
?。ǘ?duì)納稅人的生活需要給予照顧的
1.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。指國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼津貼，目前已明確的有：少數(shù)專家、學(xué)者每月10元的國(guó)家特殊津貼；中國(guó)科學(xué)院院士（即學(xué)部委員）每月200元的院士津貼。對(duì)于國(guó)務(wù)院下發(fā)或批轉(zhuǎn)省、部、委、辦等單位的文件中允許發(fā)放但沒(méi)有明確可以免征個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，都應(yīng)照常納稅。
2.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。撫恤金、救濟(jì)金，是指?jìng)€(gè)人因公傷亡，或天災(zāi)、人禍造成的生活特殊困難而取得的一部分經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。對(duì)外國(guó)公司為其來(lái)華工作的雇員實(shí)際支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，包括牙醫(yī)保險(xiǎn)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確屬外國(guó)公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定且數(shù)額合理的，可免征收個(gè)人所得稅。
3.保險(xiǎn)賠款。是保險(xiǎn)部門對(duì)個(gè)人因遭受自然災(zāi)害等意外事故而造成損失，按照規(guī)定給予相應(yīng)數(shù)額的賠償。
4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
5.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。退職費(fèi)是指?jìng)€(gè)人符合國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1978]l 04號(hào)《關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件和退職標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。對(duì)按國(guó)發(fā)[1983]141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)[1991]40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同離休工資、退休工資給予免稅。
?。ㄈ┨囟ㄋ玫?br>
1.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使、領(lǐng)館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。有關(guān)法律是指《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。
2.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
3.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。這里所說(shuō)的協(xié)、查是指對(duì)舉報(bào)后協(xié)助的檢查。
4.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
5.對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或類似組織發(fā)放的見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品。
6.對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券和體育彩票一次中獎(jiǎng)不超過(guò)10000元的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
7.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上并且是惟一的家庭生活用房而取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
8.個(gè)人取得的按規(guī)定比例提取和上交指定戶頭的住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金收入（包括個(gè)人工資計(jì)提部分和單位按同比例計(jì)提的補(bǔ)貼部分）。
9.外籍人員以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
10.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
11.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核為合理的部分。
12.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利收入。持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息紅利所得。但外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)依20％稅率繳納個(gè)人所得稅。
13.符合下列條件的外籍專家取得的工資薪金所得：
?。?）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派駐我國(guó)工作的專家。
?。?）聯(lián)合國(guó)組織直接派駐我國(guó)工作的專家。
?。?）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家。
?。?）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家。
?。?）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
?。?）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
（7）通過(guò)民間科研切、定來(lái)華工作的專家。
二、個(gè)人所得稅的減稅規(guī)定
?。ㄒ唬埣?、孤老人員和烈屬的所得。福建省明確：對(duì)由民政部門發(fā)給定期救濟(jì)款撫養(yǎng)的城鎮(zhèn)孤老困難戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五保戶、盲、聾、啞、肢體殘疾人員以及烈屬的個(gè)人所得，按照稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅確有困難的，由個(gè)人提出申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在一定期限內(nèi)給予減征個(gè)人所得稅。
?。ǘ?duì)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。福建省明確：按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅有困難的，由個(gè)人提出申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可根據(jù)損失程度及承受能力等情況，逐年審批減征個(gè)人所得稅。
（三）稿酬所得。按20％稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，減征30％。
三、暫不征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目
?。ㄒ唬┎粚儆诠べY性質(zhì)的補(bǔ)貼津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；對(duì)這部分福建省從1998年4月份起統(tǒng)一規(guī)定每人每月加計(jì)扣除300元；
3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4.差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)貼。
（二）個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得。
?。ㄈ﹤€(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計(jì)征個(gè)人所得稅。
（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民個(gè)人所得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入。
此外，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅免稅的所得，可以享受個(gè)人所得稅的減稅免稅照顧。
?。ㄒ唬﹪?guó)家支持和鼓勵(lì)、發(fā)展社會(huì)事業(yè)、支援國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)
1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。根據(jù)這項(xiàng)免稅精神，國(guó)家稅務(wù)總局下達(dá)的特案免稅有：國(guó)家教委頒發(fā)的曾憲梓教育基金會(huì)優(yōu)秀教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金和個(gè)人獲得香港柏寧頓（中國(guó)）教育基金會(huì)首屆“孺子牛全球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視同國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金；對(duì)“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金”，視同國(guó)際組織頒發(fā)的教育、文化方面的獎(jiǎng)金；對(duì)光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的獎(jiǎng)金，視同中國(guó)人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金。
2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得利息所得。
?。ǘ?duì)納稅人的生活需要給予照顧的
1.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。指國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼津貼，目前已明確的有：少數(shù)專家、學(xué)者每月10元的國(guó)家特殊津貼；中國(guó)科學(xué)院院士（即學(xué)部委員）每月200元的院士津貼。對(duì)于國(guó)務(wù)院下發(fā)或批轉(zhuǎn)省、部、委、辦等單位的文件中允許發(fā)放但沒(méi)有明確可以免征個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，都應(yīng)照常納稅。
2.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。撫恤金、救濟(jì)金，是指?jìng)€(gè)人因公傷亡，或天災(zāi)、人禍造成的生活特殊困難而取得的一部分經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。對(duì)外國(guó)公司為其來(lái)華工作的雇員實(shí)際支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，包括牙醫(yī)保險(xiǎn)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確屬外國(guó)公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定且數(shù)額合理的，可免征收個(gè)人所得稅。
3.保險(xiǎn)賠款。是保險(xiǎn)部門對(duì)個(gè)人因遭受自然災(zāi)害等意外事故而造成損失，按照規(guī)定給予相應(yīng)數(shù)額的賠償。
4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
5.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。退職費(fèi)是指?jìng)€(gè)人符合國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1978]l 04號(hào)《關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件和退職標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。對(duì)按國(guó)發(fā)[1983]141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)[1991]40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同離休工資、退休工資給予免稅。
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1.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使、領(lǐng)館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。有關(guān)法律是指《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。
2.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
3.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。這里所說(shuō)的協(xié)、查是指對(duì)舉報(bào)后協(xié)助的檢查。
4.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
5.對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或類似組織發(fā)放的見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品。
6.對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券和體育彩票一次中獎(jiǎng)不超過(guò)10000元的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
7.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上并且是惟一的家庭生活用房而取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
8.個(gè)人取得的按規(guī)定比例提取和上交指定戶頭的住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金收入（包括個(gè)人工資計(jì)提部分和單位按同比例計(jì)提的補(bǔ)貼部分）。
9.外籍人員以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
10.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
11.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核為合理的部分。
12.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利收入。持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息紅利所得。但外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)依20％稅率繳納個(gè)人所得稅。
13.符合下列條件的外籍專家取得的工資薪金所得：
?。?）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派駐我國(guó)工作的專家。
?。?）聯(lián)合國(guó)組織直接派駐我國(guó)工作的專家。
?。?）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家。
?。?）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家。
?。?）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
?。?）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
（7）通過(guò)民間科研切、定來(lái)華工作的專家。
二、個(gè)人所得稅的減稅規(guī)定
?。ㄒ唬埣?、孤老人員和烈屬的所得。福建省明確：對(duì)由民政部門發(fā)給定期救濟(jì)款撫養(yǎng)的城鎮(zhèn)孤老困難戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五保戶、盲、聾、啞、肢體殘疾人員以及烈屬的個(gè)人所得，按照稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅確有困難的，由個(gè)人提出申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在一定期限內(nèi)給予減征個(gè)人所得稅。
?。ǘ?duì)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。福建省明確：按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅有困難的，由個(gè)人提出申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可根據(jù)損失程度及承受能力等情況，逐年審批減征個(gè)人所得稅。
（三）稿酬所得。按20％稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，減征30％。
三、暫不征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目
?。ㄒ唬┎粚儆诠べY性質(zhì)的補(bǔ)貼津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；對(duì)這部分福建省從1998年4月份起統(tǒng)一規(guī)定每人每月加計(jì)扣除300元；
3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4.差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)貼。
（二）個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得。
?。ㄈ﹤€(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計(jì)征個(gè)人所得稅。
（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民個(gè)人所得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入。
此外，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅免稅的所得，可以享受個(gè)人所得稅的減稅免稅照顧。
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