外籍人員如何交納個人所得稅問題介紹

　　外籍人員或者是一個來中國工作的個人，他到底要不要在中國納稅，基本上可以根據(jù)以下三個方面判定：一是該外籍人員在中國境內(nèi)停留的時間；二是他的收入來自什么地方，是國內(nèi)還是國外；第三就是誰負(fù)擔(dān)這個費(fèi)用，是外國公司負(fù)擔(dān)，還是境內(nèi)的公司來負(fù)擔(dān)，這三點(diǎn)很重要。

　　對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)工作的外籍個人，納稅義務(wù)的判定，是以一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住時間和任職受雇取得的所得情況來確定的。

　　1、在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的工資薪金部分，免予繳納個人所得稅。

　　解釋：如果一個外籍人員到中國只是停留一段很短的時間，（“很短時間”的含義是：某人如果來自與中國有稅收協(xié)定的國家，要少于183天；如果來自與中國沒有稅收協(xié)定的國家，要少于90天），而且他在中國的有關(guān)費(fèi)用和收入是由國內(nèi)雇主來承擔(dān)，這部分收入需要在中國繳納個人所得稅。如果他的費(fèi)用和收入不是由國內(nèi)的雇主來承擔(dān)的話，這部分收入不用在中國繳納個人所得稅。但是這里有一個例外，如果該外籍人士在國內(nèi)公司任職首席代表或者是屬于高級管理人員的話，無論其費(fèi)用和收入是由境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，還是境外機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，收入都需要在中國繳納個人所得稅。

　　A.計稅依據(jù)=當(dāng)月境內(nèi)工資總額=境內(nèi)所得境內(nèi)支付

　　B.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)×當(dāng)月境內(nèi)工資總額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資總額

　　2、在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住超過183日但不滿一年的個人，其實(shí)際中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。

　　解釋：如果一位外籍人員在中國的停留時間超過183天但小于一年的話，他來源于中國的所得都要繳稅。但是，他在海外工作的時間所獲得的收入，無論是不是國內(nèi)公司負(fù)擔(dān)，都不用繳稅。

　　A.計稅依據(jù)=當(dāng)月境內(nèi)外工資總額=境內(nèi)所得境內(nèi)\外支付

　　B.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

　　3、但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；對其臨時離境工作期間取得的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅。

　　解釋：如果該人士在中國停留的時間超過1年但不滿5年的話，哪怕他是在海外工作，只要他在海外的費(fèi)用和收入是由國內(nèi)公司來承擔(dān)的話，有關(guān)的收入也要繳納個人所得稅。

　　對在一個月中既有中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，也有在臨時出境期間由境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付工資薪金所得的，應(yīng)合并計算當(dāng)月應(yīng)納稅款。

　　A.計稅依據(jù)=當(dāng)月境內(nèi)外工資總額=境內(nèi)所得境內(nèi)\外支付+境外所得境內(nèi)支付

　　B.應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）

　　4、中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　解釋：如果該人士在中國停留連續(xù)超過5年的話，他來源于海外的收入，無論是否由國內(nèi)的雇主承擔(dān)，都要在中國納稅。