工業(yè)企業(yè)城市維護建設稅的納稅輔導

　　城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人所征收的一種稅。

　　一、城市維護建設稅概述

　?。ㄒ唬┏鞘芯S護建設稅的納稅人

　　按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，繳納“三稅”（即增值稅、消費稅和營業(yè)稅，下同）的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納“三稅”中的一種，就必須同時繳納城市維護建設稅。工業(yè)企業(yè)是增值稅的納稅人，有時還是消費稅和營業(yè)稅的納稅人，自然是城市維護建設稅的納稅人。

　?。ǘ┏鞘芯S護建設稅的征稅范圍

　　城市維護建設稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標準，不得隨意擴大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。

　　（三）城市維護建設稅的減免稅規(guī)定

　　稅法規(guī)定：

　　1.海關(guān)對進口產(chǎn)品征收增值稅、消費稅時，不同時征收城市維護建設稅。

　　2.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設稅。

　　3.對于由于減征、免征增值稅、消費稅、營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時退還已經(jīng)繳納的城市維護建設稅。

　　4.城市維護建設稅由于是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，并隨同增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收的，因此減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅也就意味著減免城市維護建設稅，所以城市維護建設稅一船不能單獨減免。但是如果納稅人確有困難需要單獨減免的，可以由省級人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。

　　二、城市維護建設稅應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┏鞘芯S護建設稅的計稅依據(jù)

　　按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護建設稅應以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)，與“三稅”同時繳納。

　　按照規(guī)定，城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”的實繳稅額，并不包括企業(yè)因為沒有按期納稅所應繳納的滯納金或因違反稅法規(guī)定而應繳納的罰款。

　?。ǘ┏鞘芯S護建設稅的稅率

　　城市維護建設稅按照納稅人所在地不同實行差別稅率，其稅率分別為：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。

　　按照規(guī)定，企業(yè)繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政府設在城市市區(qū)的，縣屬企業(yè)按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7％、5％、1％的稅率計算納稅。

　　（三）城市維護建設稅的應納稅額

　　城市維護建設稅的應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝計稅依據(jù)×稅率

　　        ＝企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和×稅率

　?。ㄋ模┏鞘芯S護建設稅的會計處理

　　企業(yè)應當在“應交稅金”賬戶下設置“應交城市維護建設稅”明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關(guān)繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。

　　三、城市維護建設稅的征收

　?。ㄒ唬┏鞘芯S護建設稅的納稅期限和納稅地點

　　按照規(guī)定，城市維護建設稅應當與“三稅”同時繳納，自然其納稅期限和納稅地點也與“三稅”相同。

　　（二）預繳稅款

　　對于按規(guī)定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“三稅”的納稅人，應在按規(guī)定預繳“三稅”的同時，預繳相應的城市維護建設稅。

　　（三）納稅申報

　　企業(yè)應當于月度終了后在進行“三稅”申報的同時，進行城市維護建設稅的納稅申報。

　　（四）稅款繳納

　　對于以一個月為一期繳納“三稅”的企業(yè)，應當在繳納當月全部“三稅”稅額時，同時按照納稅申報表確定的應納稅額全額繳納城市維護建設稅。

　　對于以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“三稅”的納稅人，應在月度終了后按規(guī)定補繳“三稅”的同時，補繳相應的城市維護建設稅。