商品流通企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅輔導——城鎮(zhèn)土地使用稅概述
城鎮(zhèn)土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地資源，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額征收的一種稅。
一、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象
按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有土地為征稅對象。
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。其中，城市是指經(jīng)國務(wù)院批準建立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)；縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的建制鎮(zhèn)；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。凡是在上述所稱城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的商品流通企業(yè)，是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
另外，按照規(guī)定，擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅的減稅、免稅規(guī)定
按照稅法規(guī)定，商品流通企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：
（一）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園和福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。
?。ǘ┙?jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。
按照規(guī)定，對于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定：
（1）對各類危險品倉庫所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
?。?）企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后，其原有場地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批難暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
（3）企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
?。?）經(jīng)貿(mào)倉庫、冷庫，納稅有困難的，可由企業(yè)所在地提出減免稅申請，由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局審核，報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，減征或者免征土地使用稅。
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬元的，經(jīng)當?shù)刎斦帧⒌胤蕉悇?wù)局審核，報省級財政部門和地方稅務(wù)局審批；10萬元以上的，經(jīng)省級財政部門和地方稅務(wù)局審核，報財政部、國家稅務(wù)總局審批。
商品流通企業(yè)無償使用免稅單位的土地，應(yīng)當照征土地使用稅。
一、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象
按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有土地為征稅對象。
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。其中，城市是指經(jīng)國務(wù)院批準建立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)；縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的建制鎮(zhèn)；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。凡是在上述所稱城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的商品流通企業(yè)，是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。
另外，按照規(guī)定，擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅的減稅、免稅規(guī)定
按照稅法規(guī)定，商品流通企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：
（一）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園和福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。
?。ǘ┙?jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。
按照規(guī)定，對于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定：
（1）對各類危險品倉庫所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
?。?）企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后，其原有場地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批難暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
（3）企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
?。?）經(jīng)貿(mào)倉庫、冷庫，納稅有困難的，可由企業(yè)所在地提出減免稅申請，由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局審核，報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，減征或者免征土地使用稅。
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬元的，經(jīng)當?shù)刎斦帧⒌胤蕉悇?wù)局審核，報省級財政部門和地方稅務(wù)局審批；10萬元以上的，經(jīng)省級財政部門和地方稅務(wù)局審核，報財政部、國家稅務(wù)總局審批。
商品流通企業(yè)無償使用免稅單位的土地，應(yīng)當照征土地使用稅。
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