外資生產(chǎn)企業(yè)出口銷(xiāo)售會(huì)計(jì)處理

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 編輯： 2004/06/08 17:43:40　字體：大小

　　問(wèn)：外資生產(chǎn)企業(yè),本月無(wú)進(jìn)項(xiàng),進(jìn)項(xiàng)也無(wú)余額,但是有出口,請(qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)出的4%,是否要先交納增值稅,會(huì)計(jì)上應(yīng)該如何處理？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)有出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的，計(jì)算出“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是轉(zhuǎn)出本月或以前月份已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果本月沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，而且進(jìn)項(xiàng)也無(wú)余額，不影響進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)不按轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額繳納增值稅，而要按免抵退稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額。

　　問(wèn)：根據(jù)上面的回答,出口企業(yè)不按轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額繳納增值稅，而要按免抵退稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額?！〉菍?shí)際在進(jìn)行電子申報(bào)時(shí),因?yàn)槿绻驹聸](méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，而且進(jìn)項(xiàng)也無(wú)余額，比如進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4000填寫(xiě)后。申報(bào)表會(huì)自動(dòng)得出應(yīng)納稅額4000元,是否理解為上月退稅退多了,所以本月要交還國(guó)家？

　　答：計(jì)算免抵退稅應(yīng)納稅額的公式為：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額＋留抵稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　根據(jù)這一公式，如果上述企業(yè)當(dāng)月產(chǎn)品全部用于出口，沒(méi)有內(nèi)銷(xiāo)，則其當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0；同時(shí)，由于當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和留抵稅額都為0，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為4000，這樣計(jì)算出應(yīng)納稅額為4000元。

　　免抵退的應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額都是按照當(dāng)月的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出，不存在“上月退稅退多了，本月交還國(guó)家”的問(wèn)題。

上一篇：賒銷(xiāo)商品收取的延期付款利息應(yīng)如何繳稅

下一篇：未辦理工商登記的企業(yè)能否辦理稅務(wù)登記

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開(kāi)始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則