公司購入私人轎車且對(duì)方無發(fā)票如何處理

　　問：老師：您好！

　　我公司出資購入轎車一輛,購車發(fā)票購貨方為司機(jī)個(gè)人名字（由于別的因素必須這樣寫）,該車已列入公司固定資產(chǎn)核算并已計(jì)提折舊,（這在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上都不準(zhǔn)列支。）可出現(xiàn)這種在稅前不準(zhǔn)列支情況我該怎樣調(diào)整,才能符合稅法規(guī)定。請(qǐng)老師解答！

　　答：貴公司可以采用與司機(jī)簽訂租賃合同的形式進(jìn)行處理。對(duì)此的稅務(wù)處理，國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一規(guī)定，但地方有所規(guī)定，比如《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　另外，對(duì)于司機(jī)個(gè)人所得稅征管方面，京地稅個(gè)[2002]568號(hào)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》文件規(guī)定：對(duì)企業(yè)支付個(gè)人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。

　　問：我公司同一司機(jī)（非公司雇員）簽訂租車合同，每月支付其租車費(fèi)用，該司機(jī)不隸屬于任何租賃公司且不能提供正式的租賃發(fā)票，是否要代扣其相關(guān)稅費(fèi)，如個(gè)人所得稅？如果是，應(yīng)按照什么稅種和稅率？

　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065）文件的規(guī)定：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（三）勞務(wù)報(bào)酬所得；（四）稿酬所得；（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得；（十）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　你公司支付給非雇員的車輛租賃費(fèi)，屬于是個(gè)人的財(cái)產(chǎn)租賃所得，所以你單位應(yīng)該承擔(dān)代扣代繳稅款的義務(wù)，屬于是扣繳義務(wù)人。

　　個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)該繳納營業(yè)稅（5％）、城建稅（7％或5％或1％）、教育費(fèi)附加（3％）、印花稅（0.1％）、個(gè)人所得稅（20％）。

　　你單位應(yīng)該負(fù)責(zé)代扣代繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅，對(duì)于印花稅，應(yīng)該在雙方簽訂合同時(shí)，分別繳納。