關(guān)于個(gè)人所得稅交納具體問題咨詢

　　1、企業(yè)為員工發(fā)放的工作服，生產(chǎn)線的是勞動(dòng)服，管理人員是西裝，是否算個(gè)人收入？

　　答復(fù)：需要計(jì)入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，《關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問題的通知》（ 財(cái)稅[2005]183號(hào) ）的規(guī)定：工資、薪金所得應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴(yán)格按照“工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”的政策口徑掌握?qǐng)?zhí)行。除國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項(xiàng)目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應(yīng)一律照章征稅。工作服并不是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的減免稅項(xiàng)目，所以需要征稅。

　　2、企業(yè)核定每月給員工報(bào)銷100交通費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)貼，憑發(fā)票再限額內(nèi)報(bào)銷，是否算收入？

　　答復(fù)：如果是每月員工均報(bào)銷100，并不是實(shí)報(bào)實(shí)銷，那么按 財(cái)稅[2005]183號(hào)的規(guī)定，不是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的減免稅項(xiàng)目也是需要征收個(gè)人所得稅。

　　3、防暑防寒收入是否算收入？

　　答復(fù)：同第一問的解析，按 財(cái)稅[2005]183號(hào)的規(guī)定，不是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的減免稅項(xiàng)目也是需要征收個(gè)人所得稅。

　　4、給部分管理人員報(bào)銷通訊費(fèi)，有限額，不突破限額按實(shí)用電信部門發(fā)票報(bào)帳；

　　答復(fù)：這是實(shí)際發(fā)生的，是可以實(shí)報(bào)實(shí)銷，不需要征收個(gè)人所得稅。

　　5、出差人員有伙食及交通補(bǔ)貼，個(gè)別長(zhǎng)住外地人員按定額包干補(bǔ)貼，是否算；

　　答復(fù)：財(cái)稅[2005]183號(hào)的規(guī)定中“國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項(xiàng)目”，包括了差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，上述補(bǔ)貼屬于免稅范圍，不應(yīng)該計(jì)征個(gè)人所得稅，但差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助具體金額各地口徑不一致，需要您咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)來確定。

　　6、全公司人員每天中午由公司提供一餐價(jià)值5元的免費(fèi)工作餐，員工憑工作卡免費(fèi)吃，是否算；

　　答復(fù)：同第一問的解析，按 財(cái)稅[2005]183號(hào)的規(guī)定，不是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的減免稅項(xiàng)目，也是需要征收個(gè)人所得稅。

　　7、高管人員限額，憑實(shí)際發(fā)生票據(jù)，報(bào)銷私人車輛費(fèi)用，算收入不？

　　答復(fù)：同第一問的解析，按 財(cái)稅[2005]183號(hào)的規(guī)定，也是需要征收個(gè)人所得稅。私車公用報(bào)銷的費(fèi)用，各地執(zhí)行口徑也不一致，像北京是可以報(bào)銷如汽油費(fèi)、過路費(fèi)等費(fèi)用，具體需要您咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)來確定。

　　8、企業(yè)送骨干管理人員，外部針對(duì)性培訓(xùn)，或組織到對(duì)口企業(yè)考察學(xué)習(xí)，算不算？

　　答復(fù)：這筆費(fèi)用是企業(yè)為實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用，并不需要計(jì)人工資薪金所得征稅。

　　9、出國(guó)考察費(fèi)用，公派的有外事辦批文，但發(fā)票是旅行社的；出國(guó)的費(fèi)用，列在差旅費(fèi)中是否要調(diào)整企業(yè)所得稅，個(gè)稅要交嗎？

　　答復(fù)：由于發(fā)票是旅行社的，實(shí)質(zhì)上組織員工免費(fèi)出國(guó)旅游，需要征收個(gè)人所得稅?！蛾P(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號(hào)）的規(guī)定：　按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳、其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，這筆費(fèi)用在企業(yè)所得稅中計(jì)入工資，并進(jìn)行納稅調(diào)整，而不通過差旅費(fèi)直接列支。

　　10、市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)貼，憑發(fā)票再限額內(nèi)報(bào)銷，是否個(gè)稅

　　答復(fù)：這是實(shí)際發(fā)生的，實(shí)報(bào)實(shí)銷的情況，是不用計(jì)入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。