遼寧省有關(guān)部門負(fù)責(zé)人解讀福利企業(yè)稅收優(yōu)惠新政策
為進(jìn)一步完善稅收政策，更好地促進(jìn)殘疾人員就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年10月1日起，決定選擇部分省市開(kāi)展福利企業(yè)稅收優(yōu)惠新政策試點(diǎn)工作，我省被確定為試點(diǎn)省份。為了讓更多的福利企業(yè)和殘疾人了解學(xué)習(xí)調(diào)整后的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，近日，記者采訪了省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局、省民政廳、省殘疾人聯(lián)合會(huì)等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人。
問(wèn)：調(diào)整完善福利企業(yè)稅收政策意義何在？
答：為促進(jìn)殘疾人集中就業(yè)，1994年稅制改革以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)制定了一系列鼓勵(lì)福利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和客觀形勢(shì)的變化，特別是政府職能的轉(zhuǎn)變和企業(yè)改組、改制的推進(jìn)，原有福利企業(yè)稅收政策已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展需要，同時(shí)，在稅收政策管理方面也暴露出許多問(wèn)題。此次調(diào)整，有利于更多的企業(yè)和殘疾人享受優(yōu)惠政策。
問(wèn)：新政策對(duì)新辦的福利企業(yè)有哪些優(yōu)惠？
答：第一，福利企業(yè)范圍擴(kuò)大了，由社會(huì)各種投資主體設(shè)立的各類所有制內(nèi)資企業(yè)，只要安置殘疾人達(dá)到規(guī)定比例就可以認(rèn)定為福利企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策。
第二，申辦福利企業(yè)的條件放寬了，社會(huì)各種投資主體設(shè)立的各類所有制內(nèi)資企業(yè)實(shí)際安置“五殘”人員，只要占企業(yè)在職職工總數(shù)的25%以上，就可享受福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
第三，福利企業(yè)稅收政策改變了減免稅方式，更優(yōu)惠了。增值稅和營(yíng)業(yè)稅由過(guò)去對(duì)企業(yè)減免稅改為按安置人數(shù)定額減免，企業(yè)安置殘疾人員越多，享受的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠數(shù)額也就越大。企業(yè)所得稅，采取成本加計(jì)扣除的辦法，按企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的兩倍在稅前扣除，企業(yè)支付給殘疾人員的工資越多，稅前扣除的數(shù)額就越大。
問(wèn)：新政策對(duì)殘疾人有哪些益處？
答：第一，擴(kuò)大了殘疾人的范圍。試點(diǎn)政策將原規(guī)定的“四殘”（盲、聾、啞、肢體殘疾）人員擴(kuò)大到“五殘”人員，新增加了智力殘疾人。
第二，殘疾人的合法權(quán)益得到保障。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例按全年平均數(shù)計(jì)算必須達(dá)到25%以上；企業(yè)依法與安置的每位殘疾人員簽訂一年以上的勞動(dòng)合同；企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；企業(yè)通過(guò)銀行、信用社等開(kāi)辦代發(fā)工資業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
第三，穩(wěn)定了就業(yè)渠道，方便了殘疾人就業(yè)。新政策規(guī)定，只要企業(yè)安置殘疾人員達(dá)到國(guó)家要求的比例，就可享受稅收優(yōu)惠政策，殘疾人就業(yè)不受企業(yè)限制，殘疾人職工選擇哪個(gè)企業(yè)就業(yè)，稅收優(yōu)惠就帶到哪個(gè)企業(yè)。殘疾人就業(yè)不受地域限制，可以就近就便就業(yè)。
問(wèn)：新稅收政策有哪些具體內(nèi)容？
答：第一，增值稅和營(yíng)業(yè)稅。實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員的人數(shù)增值稅即征即退或限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。每位殘疾人員每年可減征的增值稅或營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由試點(diǎn)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同級(jí)統(tǒng)計(jì)部門公布的當(dāng)?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY的兩倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。我省為最大限度地照顧殘疾人切身利益，確定每位殘疾人員每年可減征的增值稅或營(yíng)業(yè)稅為3.5萬(wàn)元。
第二，企業(yè)所得稅。采取成本加計(jì)扣除的辦法，按企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的兩倍在稅前扣除，企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資不包括企業(yè)為其支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
第三，增值稅的退稅。為保證福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策銜接和順利實(shí)施，增值稅采取“即征即退”的辦法。即：福利企業(yè)在規(guī)定的納稅期內(nèi)如實(shí)申報(bào)，填開(kāi)稅票解繳入庫(kù)。同時(shí)由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)收入退還書(shū)，將核定的當(dāng)月應(yīng)退稅款退還企業(yè)，即征即退，不得發(fā)生新欠退稅。
第四，營(yíng)業(yè)稅的減征。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的企業(yè)年度減稅限額的次月起，隨納稅申報(bào)一并書(shū)面申請(qǐng)減征營(yíng)業(yè)稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在核定的企業(yè)年度減稅限額內(nèi)按月減征應(yīng)納稅額，月度應(yīng)納稅額不足減征的部分可在以后月份繼續(xù)減征。
問(wèn)：新辦福利企業(yè)的認(rèn)定條件？
答：享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須具備以下條件：第一，企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例按全年平均數(shù)計(jì)算必須達(dá)到25%以上。第二，企業(yè)在職職工是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系（持續(xù)1月以上）并在企業(yè)領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬的人員。第三，企業(yè)依法與安置的每位殘疾人員簽訂一年以上的勞動(dòng)合同。第四，企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；企業(yè)通過(guò)銀行、信用社等開(kāi)辦代發(fā)工資業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
問(wèn)：原有和新辦的福利企業(yè)是如何銜接的？
答：第一，對(duì)2006年10月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，但不符合財(cái)稅〔2006〕111號(hào)文件第三條第三款規(guī)定條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫予認(rèn)定為享受優(yōu)惠政策的企業(yè)。2007年1月1日起對(duì)仍不符合上述規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)停止執(zhí)行增值稅退稅、營(yíng)業(yè)稅免稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第二，新辦福利企業(yè)需要申請(qǐng)享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)分別向當(dāng)?shù)孛裾块T和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)。
問(wèn)：如何界定殘疾人員認(rèn)定范圍？
答：第一，試點(diǎn)政策將現(xiàn)行政策規(guī)定的“四殘”（盲、聾、啞、肢體殘疾）人員擴(kuò)大到“五殘”人員，新增加了智力殘疾人。同時(shí)明確了“五殘”人員的認(rèn)定范圍，即持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》和《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾人員。第二，持有《中華人民共和國(guó)傷殘人民警察證》、《中華人民共和國(guó)傷殘國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員證》、《工傷證》的“五殘”人員將證件轉(zhuǎn)換為《中華人民共和國(guó)殘疾人證》也可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。