【問(wèn)題】
企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，如果同類產(chǎn)品售價(jià)有高有低，其增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)有何不同？該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅處理中銷售收入如何確定？
【解答】
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資應(yīng)視同銷售貨物。另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率），屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)）的規(guī)定：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入。
特別提醒：企業(yè)發(fā)生以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資業(yè)務(wù)， 應(yīng)按上述規(guī)定分別準(zhǔn)確確定增值稅、消費(fèi)稅銷售額和企業(yè)所得稅銷售收入。