問題：我單位有一座閑置房產，對外出租，合同約定按年收取租金，每年收取一次。但由于種種原因，總不能按時收取。請問：
1、我們應該按合同約定確認收入還是在收到款項時確認收入？
2、如果按合同約定確認收入，那么就必須掛應收款，而且極有可能出現無法收回？怎么辦？
3、相關稅金又應該何時交納哪？
答案：根據貴公司提交問題情況，分別就應納稅種和相關事項處理做以下答復：
一、租金收入應繳納的稅種
1、營業(yè)稅
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第540號）第十二條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第52號）第二十四條規(guī)定：條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。
條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（六）租金收入；
根據上述規(guī)定，貴公司出租房屋收入的確定，應按合同約定承租人付款日期，即使在合同約定日期沒有收到租金，也需確認應納稅的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
二、 無法收回租金的稅務處理
當租金不能收回時，應根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定處理：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
貴公司發(fā)生無法收回的租金，符合企業(yè)所得稅法中據稱“壞帳損失”，在稅前扣除前，目前仍應參考《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2005年第13號）有關在審批中所需資料和證明等。