問：總分機構(gòu)在不同地區(qū)預繳時按不同稅率計繳，匯總納稅時依什么稅率匯繳？虧損如何扣除？與預繳時的處理一樣嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十六條規(guī)定：“總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應納稅額。”。因此，年終所得稅匯算清繳時和預繳時都應依據(jù)此條進行稅務處理。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定： 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。所以，企業(yè)當年發(fā)生的虧損將在不超過五年內(nèi)用以后年度的所得彌補。
責任編輯：紫菁