化工企業(yè)污水處理要受到嚴(yán)格的限制，朋友的企業(yè)處理自己生產(chǎn)過(guò)程中的廢堿水，不僅要投入資金按照回收企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行初步處理，還要支付回收企業(yè)每噸15元的處理費(fèi)�？删褪沁@樣，按稅法規(guī)定，還要將這處理的污水按照贈(zèng)與繳納增值稅。
老師：廢堿水初步處理有什么標(biāo)準(zhǔn)？
小王：廢堿水中的燒堿含量要達(dá)到10%。
老師：這樣處理后的廢水有什么用途？
小王：用于造紙。
老師：回收企業(yè)是否要進(jìn)行處理？
小王：回收企業(yè)直接用船駁運(yùn)給造紙廠。
老師：每噸15元的處理費(fèi)取得什么發(fā)票？
小王：運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票。
老師：那為什么化工企業(yè)不自己賣(mài)？
小王：環(huán)保局要求必須回收企業(yè)進(jìn)行處理。
老師：可是回收企業(yè)并沒(méi)有進(jìn)行處理。
小王：也是啊，既然廢水有價(jià)值，為什么不自己賣(mài)？不僅不能自己賣(mài)，還要貼錢(qián)。
老師：回收企業(yè)怎么繳稅？
小王：以前，廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免繳增值稅，自2009年1月1日起到2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。2009年按70%的比例退回，2010年按50%的比例退回。
老師：化工企業(yè)自己賣(mài)怎么繳稅？
小王：按17%正常繳稅。
老師：回收企業(yè)收取每噸15元的處理費(fèi)應(yīng)該開(kāi)什么發(fā)票？
小王：從征稅原理上看，廢堿水處理費(fèi)屬于增值稅范疇，應(yīng)該開(kāi)國(guó)稅發(fā)票。由于廢舊物資回收企業(yè)（再生資源回收企業(yè)）有稅收優(yōu)惠，不同主體帶來(lái)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)有天壤之別。
老師：化工企業(yè)支付的處理費(fèi)為什么接受的卻是運(yùn)輸發(fā)票？
小王：當(dāng)然是用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)整體稅負(fù)有利。
老師：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為初步處理后的廢堿水屬于自產(chǎn)貨物，無(wú)償贈(zèng)與回收企業(yè)符合增值稅視同銷售的規(guī)定。本案例特殊的原因在于廢堿水存在一個(gè)市場(chǎng)價(jià)格，這個(gè)市場(chǎng)價(jià)格就是造紙廠的購(gòu)貨價(jià)，也就是按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的“按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定”。
小王：但是新規(guī)定自2009年1月1日才實(shí)行，舊規(guī)定下該如何處理？
老師：如果從增值稅相關(guān)法律規(guī)定來(lái)看，確實(shí)很難確認(rèn)其成本，但從法律級(jí)次看，并不妨礙征管法的適用，即適用征管法的征稅調(diào)整權(quán)。
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