壞賬損失項目備案

　　●政策解釋

    企業(yè)實際發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核認(rèn)可。取消上述審核認(rèn)可后，各級稅務(wù)機關(guān)不再參與審批。對納稅人的要求為：對企業(yè)的應(yīng)收賬款，凡符合規(guī)定條件的，可以作為企業(yè)的壞賬損失，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時給予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的壞賬損失若保險公司或其他部門有賠償、司法部門判決有賠償?shù)模瑧?yīng)扣除上述賠償后作為壞賬損失。已列為壞賬損失的應(yīng)收款項，在以后的年度全部或者部分收回時，計入收回款項年度的應(yīng)納稅所得額。

　　●違法責(zé)任

    按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定， 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，由主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款； 第六十三條規(guī)定， 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。取消審批后，該項目由企業(yè)自主申報，如果企業(yè)納稅申報處理不符合稅法的規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)按照稅法的規(guī)定，對其進行納稅調(diào)整，涉嫌偷稅的，不但要補稅，還會被罰款，甚至還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

　　●辦理時間

    季度或年度申報

    ●備案材料

    在報送季度或年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)就當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因作出說明并提供有效的證明資料，并區(qū)別不同情況，附送下列資料：

　　1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡而形成的壞賬損失，應(yīng)附送有關(guān)賬冊憑證及債務(wù)人所在地司法機關(guān)出具的債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的法律文件、債務(wù)人的破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)償還欠款情況的法律文件、上年末壞賬準(zhǔn)備金情況；

　　2、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，應(yīng)收賬款超過兩年仍不能收回而形成的壞賬損失，應(yīng)附送銷售合同、勞務(wù)合同、銷售發(fā)票或發(fā)出商品、提供勞務(wù)的證明及有關(guān)賬冊復(fù)印件和企業(yè)的應(yīng)收賬款催收記錄或司法機關(guān)的判決資料、上年末壞賬準(zhǔn)備金情況等；

　　3、對金融企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)附送壞賬核銷匯總明細(xì)表、核銷審批表、貸款合同以及發(fā)生壞賬的原因、司法機關(guān)的判決資料、上年末壞賬準(zhǔn)備金情況及有關(guān)賬冊等。