生產(chǎn)企業(yè)出口貨物涉及附加稅費(fèi)是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)是當(dāng)期實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，并與增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅同時繳納。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物實行“免、抵、退”稅辦法與“先征后退”辦法相比，只不過是將退稅環(huán)節(jié)前移，把“征、退兩條線”變?yōu)?ldquo;征與免、抵、退稅”合一的坐支法，生產(chǎn)企業(yè)出口免抵的增值稅額視同企業(yè)已繳納了增值稅，可依經(jīng)征稅機(jī)關(guān)退稅部門審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“當(dāng)期免抵稅額”計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【例】
某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅率為9％，2007年9月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額85萬元通過認(rèn)證，上月末留抵稅額5萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，收到價稅合計117萬元存入銀行。本月出口貨物離岸價USD50萬，前期出口貨物本期收齊出口單證銷售額和本期出口單證齊全銷售額合計USD40萬，外匯人民幣牌價為7.3。當(dāng)期免抵稅額為164800元，如果企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3％。則：
應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝164800×7％＝11536（元）
應(yīng)繳教育費(fèi)附加＝164800×3％＝4944（元）
借：營業(yè)稅金及附加 16480
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅 11536
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 4944