《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》附表十一的填報(bào)說明

　　一、適用范圍

　　本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

　　二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)會(huì)計(jì)核算的長期股權(quán)投資成本、投資收益及其稅收處理，以及會(huì)計(jì)處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。

　　三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

　　1.第2列“期初投資額”：填報(bào)對(duì)被投資企業(yè)的投資的期初余額。

　　2.第3列“本年度增（減）投資額”：填報(bào)本納稅年度內(nèi)對(duì)同一企業(yè)股權(quán)投資增減變化金額。

　　3.第4列“初始投資成本”：填報(bào)納稅人取得長期股權(quán)投資的所有支出的金額，包括支付的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值及支付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　4.第5列“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”：填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額。

　　5.第6列“會(huì)計(jì)核算投資收益”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的投資收益的金額。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。

　　6.第7列“會(huì)計(jì)投資損益”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的扣除投資轉(zhuǎn)讓損益后的金額。

　　7.第8、9列“稅收確認(rèn)的股息紅利”：填報(bào)納稅人在納稅本年度取得按照稅收規(guī)定確認(rèn)的股息紅利的金額。對(duì)于符合稅收免稅規(guī)定條件的股息紅利，填入第8列“免稅收入”，不符合的填入第9列“全額征稅收入”。

　　8.第11列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

　　9.第12列“投資轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)成本”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算核算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額。

　　10.第13列“投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額。

　　11.第14列“會(huì)計(jì)上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的金額。

　　12.第15列“按稅收計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　四、“投資損失補(bǔ)充資料”填報(bào)說明

　　本部分主要反映投資轉(zhuǎn)讓損失歷年彌補(bǔ)情況。如“按稅收計(jì)算投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”與“稅收確認(rèn)的股息紅利”合計(jì)數(shù)大于零，可彌補(bǔ)以前年度投資損失。

　　1.“年度”：分別填報(bào)本年度前5年自然年度。

　　2.“當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額”：當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額。

　　3.“已彌補(bǔ)金額”：已經(jīng)用歷年投資收益彌補(bǔ)的金額。

　　4.“本年度彌補(bǔ)金額”：本年投資所得（損失）合計(jì)數(shù)為正數(shù)時(shí)，可按順序彌補(bǔ)以前年度投資損失。

　　5.“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：填報(bào)本年度彌補(bǔ)金額合計(jì)數(shù)＋第一年結(jié)轉(zhuǎn)填入附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得”調(diào)減項(xiàng)目中。

　　五、表間關(guān)系

　　第5列“合計(jì)”行＝附表三第6行第4列。