納稅風(fēng)險控制為企業(yè)創(chuàng)造四大價值

小編絮語 在稅法逐漸規(guī)范的過程中，集團企業(yè)如何正確理解稅收，加強稅務(wù)管理，控制納稅風(fēng)險，合理安排稅收支出？這是擺在不少企業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)面前的一個現(xiàn)實問題。與此同時，幫助企業(yè)建立健全稅務(wù)管理控制系統(tǒng)，減少和避免納稅風(fēng)險也成為不少稅務(wù)師事務(wù)所看好的一項業(yè)務(wù)。

　　基于“形成合理流程下的規(guī)范化業(yè)務(wù)操作”的思路，一些稅務(wù)師事務(wù)所通過對委托方企業(yè)的深入調(diào)研，對其業(yè)務(wù)流程的重新梳理，找出業(yè)務(wù)流程的控制點，分析在失控狀態(tài)下產(chǎn)生涉稅風(fēng)險的大小；結(jié)合企業(yè)實際情況，進行資源優(yōu)化配置，針對稅收影響突出、發(fā)生頻率高的關(guān)鍵控制點提出相應(yīng)的整改控制措施，對其中風(fēng)險點提出加強管理的建議，對具有前瞻性的低風(fēng)險項目建議企業(yè)加強前期預(yù)防，以降低項目操作過程中發(fā)生涉稅風(fēng)險概率和減少損失，最終形成企業(yè)的納稅風(fēng)險控制體系。

　　納稅風(fēng)險控制究竟能為企業(yè)創(chuàng)造哪些價值？

　　價值一：定期查體，防患于未然

　　稅務(wù)內(nèi)控可以讓企業(yè)清楚地認(rèn)識到自身在經(jīng)營發(fā)展中存在的問題及產(chǎn)生問題的原因。以采購循環(huán)為例，企業(yè)采購工作包括三個步驟：明確采購事項、到貨驗收、結(jié)算付款。看似簡單的過程其實存在很多風(fēng)險控制點，在稅務(wù)內(nèi)控管理上大有文章可做。

　　采購環(huán)節(jié)需要重點注意以下問題：選擇的商家是否符合開具增值稅發(fā)票的條件，在簽訂合同時是否就已明確需開具增值稅專用發(fā)票，取得的發(fā)票是否符合抵扣條件，是否能在90天內(nèi)取得可抵扣發(fā)票并及時傳遞，匯總開具的增值稅專用發(fā)票與后附清單是否相符，取得的發(fā)票是否能夠及時認(rèn)證，不符合抵扣條件的是否能及時準(zhǔn)確轉(zhuǎn)出進項稅。

　　這些問題看似不太重要，但細(xì)節(jié)決定成敗，企業(yè)應(yīng)重視基礎(chǔ)性問題，加強日常管理，以減少不必要的損失。

　　價值二：診斷病因，采取對應(yīng)措施

　　提出相應(yīng)的措施，也就是建立一個程序化、具有可操作性的內(nèi)控手冊，按照業(yè)務(wù)發(fā)展和運行邏輯關(guān)系合理安排工序，以保證產(chǎn)品和操作過程的規(guī)范性和可復(fù)制性。一旦控制住流程中的關(guān)鍵風(fēng)險點，即使具體辦事人員不懂稅務(wù)知識，只要能按設(shè)計好的程序操作，同樣能將涉稅風(fēng)險降低到企業(yè)可接受的水平。

　　比如，“90天內(nèi)取得發(fā)票并及時傳遞”的問題，發(fā)票取得一般經(jīng)過采購員和財務(wù)科發(fā)票審核崗兩個崗位，雖然只是兩個崗位，但一旦發(fā)票超過抵扣期限造成進項稅額無法抵扣，造成企業(yè)直接損失而追究責(zé)任人的時候，往往因崗位職責(zé)不明確，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)無法將責(zé)任落實到具體崗位上。如果崗位職責(zé)不明確，考核工具不健全，就無法分清責(zé)任，也就無法實施有效的監(jiān)督管理了。

　　加強此環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理應(yīng)該增加一個工具，即為避免因發(fā)票取得延期而導(dǎo)致稅收損失的風(fēng)險，可以設(shè)計一個發(fā)票傳遞臺賬，清晰記錄下發(fā)票傳遞的軌跡，將發(fā)票途經(jīng)各崗位的時間落實到書面上，促使各崗位自覺履行職責(zé)，一旦出現(xiàn)問題也能及時找出問題的根源，解決問題。可見，為企業(yè)提供控制風(fēng)險的工具就是內(nèi)控體系對企業(yè)的價值體現(xiàn)。

　　價值三：提升員工素質(zhì)，提高法律遵從度，降低交易風(fēng)險，避免核算風(fēng)險

　　制定好內(nèi)控手冊，并不等于完成了內(nèi)控工作，內(nèi)控的真正建立，不僅需要單位高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，需要在日常工作中貫徹執(zhí)行，還需要對各涉稅崗位進行培訓(xùn)。培訓(xùn)要包括稅收政策、內(nèi)控制度和意識形態(tài)幾個方面，從而加強領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律遵從度，提升員工素質(zhì)。

　　另外，內(nèi)控制度不是靜態(tài)的，隨著交易內(nèi)容、核算體系的改變，需要不斷更新和改進。實踐一段時間后，企業(yè)需要在實際工作中對內(nèi)控制度進行測評，根據(jù)業(yè)務(wù)的變化對內(nèi)控進行優(yōu)化，以最大限度地減少交易風(fēng)險和核算風(fēng)險。

　　價值四：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要

　　大型企業(yè)或集團公司在快速擴張的過程中，往往存在管理滯后的問題，很多企業(yè)被迫放慢發(fā)展步伐，甚至錯失發(fā)展的好時機。而稅務(wù)內(nèi)部控制體系可以彌補企業(yè)在擴張過程中管理滯后的不足，從某種意義上來說，滿足了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。