責任會計是以劃分責任中心，確定責任指標，實施績效考核為基本內容的企業(yè)內部會計管理系統(tǒng)。它是將會計有關數據指標同責任部門或責任人相結合，進而將權、責、利緊密聯(lián)系起來的一種內部控制制度，是企業(yè)實施內部承包經營責任制的有機組成部分。推行責任會計，實行責任成本核算不僅有利于控制企業(yè)生產經營耗費和貫徹企業(yè)內部承包經營責任制、而且有利于將企業(yè)總體經營目標同各責任層的經營指標有機地結合起來，從而促進企業(yè)加強財務管理和提高經營管理水平，達到挖潛降耗，控制耗費，提高經濟效益的目的。我們鐵道部第十三工程局第三工程處對推行責任會計，實行責任成本核算工作進行了一些有益的嘗試，收到了明顯的效果。我們主要抓了以下四個環(huán)節(jié)的工作：

　　一、依據職權范圍．確定責任范圍，建立責任中心

　　職權范圍是指企業(yè)內部各職能部門或有關人員所分管的工作范圍。責任范圍是指企業(yè)內部各職能部門或有關人員所承擔的責任和行使相應職權而進行內部較制的工作職責范圍。施工企業(yè)應依據責任會計原則，結合行業(yè)特點，采用成本分解法，對各職能部門或責任人職權范圍內的可控成本分別建立收入中心。成本中心、安全質量中心、效益中心。其各自的責任范圍為：
　　
　?。ㄒ唬┯媱澖洜I部門為收入中心。對本企業(yè)的施工任務承攬、變更設計的費用追加、調概索賠、生產經營和勞林機的投入計劃安排等項工作負責。對下列因素所造成的經濟損失負直接責任：由于任務不足和工程投標報價嚴重偏低造成投入與產出不匹配，對上級下達的各項經濟指標不能如期完成和影響產值收入而造成的經濟損失；因基礎資料積累不全或準備不充分，形成變更設計、費用追加、調概索賠工作不及時或額度不足造成的經濟損失；因對建設單位的驗工計價不及時而影響撥款、產值收入所造成的損失。
　　
　　（二）計劃調度、技術、勞資、物資、機運、財務部門為成本控制中心，對工程的各地實際成本超支或損失負直接責任。其中：
　　
　　1.計劃調度部門為綜合成本控制中心，對下列因素所造成的經濟損失負直接責任；①在下達施工計劃時，因沒有計算出各項定額耗用數量，或工序分包預算編制不合理導致施工單位造成工、料、機超耗的損失；②因驗工計價不及時、不準確，人為地造成多支付費用或潛虧損失；③因對內對外簽訂的承發(fā)包結算合同不規(guī)范、條款不清不嚴謹，導致經濟糾紛所造成的損失。
　　
　　2.施工技術部門為技術質量成本控制中心，對下列因素造成的損失負直接責任：①因擬定的施工組織設計方案不切合實際或不符合規(guī)范要求而造成的各項經濟損失；②因技術指導保障不力和出現技術失誤而造成的窩工、返工浪費損失；③因各種資料、數據（工程數量、材料消耗數量）提供不準或不及時所造成的各種經濟損失（包括調概索賠、變更設計等資料數據）。
　　
　　3.勞資部門（或人員）為人工費成本控制中心，對下列因素造成的損失或成本增支負有直接責任：①因單位編制配備和定額套用不合理形成的人浮于事或影響工作、影響單位利益和職工生產積極性所造成的損失；②因工資管理制度不落實、工資控制不嚴造成的人工費用成本超支或增支。
　　
　　4.物資供應部門為材料費成本控制中心，對材料費節(jié)超負控制責任，對下列因素所造成的損失負直接責任：①對自購、自制材料的價格控制不力而造成的損失或材料費超支；②在材料采購、運輸、保管過程中出現選擇料源不經濟、運輸方式不當、材料短缺、質次價高、損壞等而造成的經濟損失；③因計劃不周導致工程停工待料或庫存材料積壓向造成的經濟損失。
　　
　　5.機運部門為機械使用費成本控制中心，對本單位機械使用費的節(jié)超負控制責任，對下列因素造成的損失負直接責任；①因確定的機械施工方案不切合實際，不經濟而造成的各項損失和成本增支；②對現有的機械設備調配不當，致使機械設備不能發(fā)揮應有的效力或不當停機所造成的浪費，窩工損失；③因機械設備管理不善，導致設備損壞嚴重或下場機械設備不能及時修復影響正常調遷所造成的經濟損失；④在組織機械設備修理配件供應過程中，因修理質量差導致機械設備不能正常運轉所造成的經濟損失；⑤因機械操作人員違章作業(yè)，發(fā)生機械事故所造成的經濟損失。
　　
　　6.財務部門為彈性費用（待分配間接費、管理費用科目所核算的內容）控制中心，對本單位彈性費用的節(jié)超負控制責任。對下列因素造成的損失或成本超支負直接責任；②因自身責任因素，沒有及時保證資金供應而造成的各項損失。
　　
　?。ㄈ┌踩|量監(jiān)察部門及人員為安全質量事故控制中心，對本單位的安全質量損失負控制責任。對下列責任因素造成的各類安全質量事故損失負直接責任；①因安全教育或監(jiān)督檢查不夠、安全措施不力發(fā)生違章作業(yè)所造成的各類安全事故損失；②因對貫徹標準質量體系檢查監(jiān)督力度不夠而出現工程質量事故所造成的經濟損失；③在工程施工中，因對各工序交接的質量檢查不徹底、不到位，對隱蔽工程及分項工程無檢驗評定報告而出現工程質量不合格所造成的經濟損失。
　　
　?。ㄋ模┢蠹炔康牡谝恍姓I導和各級領導組織為效益中心，對本單位的生產經營活動負決策、管理責任，對收入、成本、安全質量監(jiān)察中心負指揮、指導責任。對下列責任因素所造成的經濟損失負直接責任。①對承攬任務的投標報價、施工方案、成本控制措施等決策失誤所造成的經濟損失；②對本單位的人力、財力、物力調動安排不當或指揮失誤所造成的損失；③對各責任中心的具體工作指導失誤所造成的損失。

　　二、編制責任預算，確定責任目標。開展責任成本核算

　　責任中心建立以后，就要編制責任預算，確定各責任中心的責任目標、實行目標成本管理，進行責任成本包干核算，工資獎金與責任指標掛鉤。我們依據本單位歷年經濟核算資料，結合施工企業(yè)特點以及各工程項目所處地理環(huán)境、施工條件。采用成本分解法編制責任成本預算，分別確定各責任中心的責任指標。
　　
　　1.對收入中心的責任指標有：承攬任務中標志；承攬任務成本率；費用索賠率。
　　
　　2.對成本中心的責任指標有：成本降低率；工資利潤率；返工損失率；設備完好率；設備利用率；設備閑置率。
　　
　　3.對安全質量中心的責任指標有：工程質量優(yōu)良率；事故損失率；人員重傷率；人員死亡率．
　　
　　4.對效益中心的考核指標有：產值利潤率；資金利潤率。
　　
　　責任指標確定后。為考核各責任中心的招標完成情況，評價其業(yè)績，我們結合施工企業(yè)特點，制定了責任成本核算辦法、開展了班組、單機、單車承包核算工作。從而在企業(yè)范圍內實行了全方位的、全員參加的生產經營全過程的責任承包核算工作。在核算過程中，對施工生產全過程的經濟活動按各責任中心的責任范圍及時登計原始記錄臺賬，為各責任中心的業(yè)績考核工作奠定基礎。因此，責任成本核算工作推動了責任會計的實施，對考核評價各責任中心的業(yè)績起著重要作用。
　　
　　三、編制業(yè)績相告，對各責任中心進行業(yè)績考核

　　依據經濟活動原始記錄臺賬和各責任中心的責任指標，編制業(yè)績報告，用實際完成數值與指標比較，對各類責任中心進行業(yè)績考評。同時召開有關人員和各責任中心負責人參加的經濟活動分析會，討論分析各責任中心的責任指標執(zhí)行情況和在執(zhí)行各自職責工作中所存在的問題及其影響的因素，制定整改措施，完善責任制度，從而達到責任指標所確定的目標。

　　四、核算經營成果，合理進行工資分配

　　在工資分配方面，我們實行了工資二次分配制度。一是對工班人員的工資分配按承包核算的應得工資總額的40％作為檔案工資進行第一次工資分配，剩余的60％工資按每個人的月實際得分作為效益工資進行分配；二是對管理服務人員第一次只分配檔案工資，第二次分配效益工資，其分配方法采取三級考核打分制度。即；隊領導考核分占40％，工班長考核分占30％，上級直接業(yè)務部門考核分占30％。
　　
　　通過推行責任會計，實行責任成本核算，進行工資二次分配，極大地調動了各層次，各責任中心和各類人員的工作積極性，使工程成本得到了有效控制。促進了企業(yè)經營管理水平和經濟效益的提高。