管理會計中機會成本分析法

來源: 《管理會計》編輯： 2003/01/09 11:54:11　　字體：大小

　　假定產(chǎn)品的順序經(jīng)A、B兩分部或分廠加工，A的中間產(chǎn)品在完成計劃數(shù)量內(nèi)部轉(zhuǎn)移后，還有一定的多余的生產(chǎn)量。企業(yè)仍希望這部分中間產(chǎn)品進行內(nèi)部轉(zhuǎn)移，若超計劃部分價格可與計劃生產(chǎn)部分價格不同的話，內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格TP的確定如下：

　　1、計劃生產(chǎn)部分的貢獻毛益（邊際貢獻）尚未抵償?shù)粼撝虚g產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的固定成本時：

　　MinTP總額=需抵償?shù)墓潭ǔ杀?變動成本+企業(yè)整體的機會成本

　　2、中間產(chǎn)品的固定成本已全部抵償時：

　　MinTP=變動成本Ca-v +企業(yè)整體機會成本Ct-o

　　【解釋】

　　上述兩個公式中的機會成本是指中間產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移而放棄對外銷售所犧牲的利益。在外部市場不存在時，企業(yè)的中間產(chǎn)品只能全部內(nèi)部轉(zhuǎn)移，因此沒有利潤的“犧牲”，其機會成本就為零；在外部銷售是固定時，機會成本就是外部銷售價格與變動成本（和包括一部分未抵償?shù)墓潭ǔ杀荆┲睿辉谕獠渴蹆r隨銷量浮動時，情況就較復(fù)雜，必須視具體情況而定。

　　【局限】

　　該方法與企業(yè)及分部的自主權(quán)及市場機制緊密聯(lián)系，沒有這兩個前提此法無從用起。此外，公司整體的機會成本一般也較難確定，故實用上受到相當(dāng)?shù)南拗啤?

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