國庫集中收付制度的實行增加了財政宏觀調(diào)控能力，如何結(jié)合會計委派制集中核算的業(yè)務(wù)特點，使會計核算中心的賬務(wù)處理方法科學(xué)化、規(guī)范化成為關(guān)鍵。

　　一、本級財政部門統(tǒng)一調(diào)度會計核算中心資金的賬務(wù)處理

　　本級財政國庫管理部門根據(jù)財政資金的儲備情況調(diào)用會計核算中心（某些地方稱“會計工作站”）“基本戶”銀行存款，需出具合法的批件和收款收據(jù)。會計核算中心建立獨立的核算體系，真實記錄與本級財政國庫管理部門發(fā)生的資金往來，代理單位的銀行存款數(shù)額則不發(fā)生變動。

　　調(diào)出時，

　　借：暫付款——財政國庫部門——明細科目（行政單位）

　　    其他應(yīng)收款——財政國庫部門——明細科目（事業(yè)單位）

　　    貸：銀行存款—會計站基本戶

　　調(diào)入時，作反方向會計分錄。

　　二、本級財政國庫管理部門根據(jù)各會計工作站備用金實有數(shù)，核撥部門預(yù)算款項的賬務(wù)處理

　　1.本級財政國庫管理部門撥入部門指標(biāo)款時（資金沒有發(fā)生空間位置轉(zhuǎn)移），入賬依據(jù)有單位收款收據(jù)、部門預(yù)算和預(yù)算審批表。

　　行政單位會計分錄：

　　借：暫付款——財政國庫部門——明細科目

　　    貸：撥入經(jīng)費——經(jīng)常性經(jīng)費

　　                ——專項經(jīng)費

　        　預(yù)算外資金收入

　　事業(yè)單位會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——財政國庫部門——明細科目

　　    貸：財政補貼收入

　　        撥入�？�

　        　事業(yè)收入——財政專戶撥款

　　2.發(fā)生支出項目交由本級財政國庫管理部門直接支付時，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和工資表等。

　　行政單位會計分錄：

　　借：經(jīng)費支出——經(jīng)常性支出

　            　——專項支出

　　    預(yù)算外支出

　    　貸：暫付款——財政國庫部門

　              　——明細科目

　　屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。

　　事業(yè)單位會計分錄：

　　借：事業(yè)支出

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　　    貸：其他應(yīng)收款——財政國庫部門——明細科目

　　屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金

　　3.授權(quán)會計核算中心支付時，入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和其他支出資料等。

　　行政單位會計分錄：

　　借：經(jīng)費支出——經(jīng)常性支出

　            　——�？钪С�

　　    預(yù)算外支出

　　    貸：銀行存款——基本戶存款

　　屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn)，貸固定基金。

　　事業(yè)單位會計分錄：

　　借：事業(yè)支出

　　    專款支出

　      貸：銀行存款——基本戶存款

　　4.本級財政國庫管理部門通過銀行劃入上述部門預(yù)算指標(biāo)款項時

　　借：銀行存款——基本戶存款

　      貸：暫付款——財政國庫部門

　　              ——明細科目

　        　其他應(yīng)收款——財政國庫部門——明細科目（事業(yè)單位）