往來賬戶常常被企業(yè)用來隱匿收入，轉(zhuǎn)移利潤，以達到偷稅的目的，因此有企業(yè)的“避風港”之說。企業(yè)利用往來賬戶偷稅的方式歸納起來，主要有以下幾個方面，下面分別以某工業(yè)企業(yè)的有關業(yè)務為例，簡要地加以說明。

　　一、直接將收入掛在往來賬上

　　例：該企業(yè)XX年7、8、9月份，每個月分別收回銷貨款20萬元、30萬元、50萬元，其賬務處理為：借：銀行存款貸：預收賬款（其它應付款）-xx公司預收賬款（其它應付款）-xx公司其它月份沒有發(fā)生業(yè)務，99年3月份該企業(yè)通過住來賬戶的調(diào)賬，將預收賬款（其它應付款）沖減應收賬款：借：預收賬款（其它應付款）-xx公司，貸：應收賬款-xx公司。

　　這樣企業(yè)通過延遲確認收入，年末多計提壞賬準備，虛減了收入，偷逃了企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)的“預收賬款”科目一般情況下業(yè)務量較少但數(shù)額較大，因此在稅務檢查中較易查實，但在日常檢查中卻常被忽視，或在檢查中只是走馬觀花，做不到查深查透。

　　二、利用往來賬戶轉(zhuǎn)移收入，虛減利潤

　　例：該企業(yè)與其它子公司之間的業(yè)務往來設置“其它應付（收）款”科目對子公司進行核算，子公司亦設置“其它應收（付）款”科目進行核算，該公司向其子公司銷售貨物和購進貨物時賬務處理如下：1、銷售貨物時借：其它應收（付）款-xx公司貸：庫存商品（售價）

　　其在記賬憑證摘要欄則注明內(nèi)部調(diào)撥或車間領用2、購進貨物時借：輔助材料貸：其它應收（付）款-xx公司通過上述賬務處理，企業(yè)將應確認收入的確認收入，虛減了庫存商品成本，虛減了企業(yè)利潤，進而影響了企業(yè)的稅收。

　　例2：該企業(yè)XX年2月份銷售甲產(chǎn)品一批收取包裝物押金2萬元，計入“其它應付款”科目，次年12月份對其該企業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)仍掛在賬上，經(jīng)詢問，該押金為逾期包裝物押金。根據(jù)稅法的有關規(guī)定，應將此筆款項并入企業(yè)應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。

　　例3、該企業(yè)XX年11月份取得售出口退稅收入18萬元，而將其掛在“其它應付款”科目，根據(jù)稅法的有關規(guī)定，應將這部分收入并入應納稅所得額中，計征企業(yè)所得稅。

　　通過以上幾個例子可以看出，企業(yè)利用往來賬戶將一部分應該并入應納稅所得額的收入未并入應納稅所得額，偷逃了有關的稅收。對于利用這種方式進行偷稅的檢查，應將檢查重點放在“庫存商品”“其它應付（收）款”“應交稅金”“現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶，發(fā)現(xiàn)疑點或線索，從而查證問題。

　　三、通過往來賬戶虛構(gòu)一筆完整的業(yè)務達到偷稅的目的

　　例：該企業(yè)為了達到少繳企業(yè)所得稅的目的，通過往來賬戶虛構(gòu)一筆業(yè)務采購業(yè)務，分期擠入成本，虛增了產(chǎn)品的成本，影響企業(yè)的利潤和稅收，其賬務處理如下：

　　1、業(yè)務員借款（附業(yè)務員簽字的借據(jù)及主管領導的審批意見）

　　借：其它應收款-xx人

　　    貸：現(xiàn)金

　　2、原料入庫（附自制入庫單）

　　借：原材料

　　    貸：應付賬款-xx單位

　　3、業(yè)務員沖賬：

　　借：應付賬款

　　    貸：其它應收款

　　4、生產(chǎn)領用時（附材料出庫單及有關人員的簽字）

　　借：生產(chǎn)成本

　　    貸：原材料

　　至此，這筆虛構(gòu)的采購業(yè)務通過在不同期間分別入賬借以迷惑檢查人員，更為嚴重地某些人串通舞弊，將企業(yè)財產(chǎn)占為己有。

　　上述案例在很大程度上要求我們的檢查人員，要了解企業(yè)的經(jīng)營情況、成本核算的增減變動情況，從而發(fā)現(xiàn)疑點，查明原因，防止稅收的流失。

　　四、利用往來賬與其它相關賬戶的勾稽關系，隱藏收入，從而影響利潤和稅收

　　企業(yè)銷售貨物或提供勞務通常要通過應收賬款、主營業(yè)務收入、應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）等科目，一般情況下，本期應收賬款增加數(shù)換算成不稅債權(quán)，應該與本期主營業(yè)務收入的數(shù)額相差不大（這里應扣除實現(xiàn)的現(xiàn)金收入）。即：本期應收賬款增加數(shù)=本期主營業(yè)務收入/1 -增值稅稅率一些企業(yè)則利用這一勾稽關系，虛減本期銷售收入和債權(quán)的總額，從而達到偷稅的目的。但這樣卻易形成產(chǎn)銷倒掛的現(xiàn)象，即銷量小，產(chǎn)量大，而庫存較小。

　　對這類問題的檢查可以將財務賬與倉庫的保管賬相核對，必要時還應對企業(yè)的存貨進行盤點。

　　五、其他

　　往來賬戶涉及到債權(quán)債務關系的轉(zhuǎn)變，在債權(quán)債務關系轉(zhuǎn)變的過程中涉及到的一些稅收問題卻往往被忽視。例如，該企業(yè)將本企業(yè)的幾臺機器設備轉(zhuǎn)讓給其子公司使用，表現(xiàn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值減少，子公司固定資產(chǎn)賬面價值增加，該企業(yè)通過“其它應收款”科目與其子公司核算，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓憑據(jù)為企業(yè)的內(nèi)部調(diào)撥單。在這項交易行為中，企業(yè)的內(nèi)部調(diào)撥單應視為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照印花稅法的有關規(guī)定，應計征印花稅。

　　通過以上幾點的分析（當然，利用往來賬戶偷稅還有其它一些方式），在稅務檢查中對于往來賬戶的檢查，涉及的面廣、量大。一般要通過查閱現(xiàn)金、銀行存款、產(chǎn)成品、生產(chǎn)成本、待處理財產(chǎn)損溢、營業(yè)外收入（支出）及有關費用類賬戶，結(jié)合往來賬戶，才有可能發(fā)現(xiàn)問題。